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電影院回歸！稅費優(yōu)惠政策梳理來啦！
7月16日國家電影局發(fā)布《關(guān)于在疫情防控常態(tài)化條件下有序推進電影院恢復開放的通知》《通知》明確，低風險地區(qū)在電影院各項防控措施有效落實到位的前提下，可于7月20日有序恢復開放營業(yè)。
沉寂了許久的影院終于看到了復工的希望，影迷們也終于等來回歸影院懷抱的一天。一系列的稅費優(yōu)惠政策也為電影行業(yè)的復工復產(chǎn)帶來了實實在在的利好。
增值稅 減免
企業(yè)所得稅虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限 延長
文化事業(yè)建設(shè)費 免征
Part 1增 值 稅
2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。
適用對象：提供電影放映服務的單位
適用范圍：提供電影放映服務，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務。
1月份提供電影放映服務取得的收入能享受增值稅免稅政策嗎？
答：可以免稅。1月份已征的按規(guī)定應予以免征的稅費，可抵減以后月份應繳納的稅費或予以退還。
我們電影院同時還兼營場地租賃服務等，這部分也屬于提供電影放映服務免征增值稅的范圍嗎？
答：提供電影放映服取得的收入免征增值稅。電影放映服務，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務。提供場地租賃服務等應照章征收增值稅。
提供電影院放映服務取得的收入免征增值稅優(yōu)惠是否需要備案？
答：符合免征增值稅優(yōu)惠的，需要自主進行增值稅申報，填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免申報明細表》相應免稅欄次，無需辦理稅收優(yōu)惠政策備案手續(xù)。但應將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>
案例分析
甲公司是主營電影放映服務的一般納稅人，今年1月提供電影放映服務取得銷售額100萬元，選擇簡易征繳納稅增值稅3萬元。7月恢復開放后，電影放映取得銷售額30萬元(不含稅），甲公司如何享受增值稅免稅優(yōu)惠政策？
申請退還已征稅款申報1月免稅銷售額后產(chǎn)生應退稅款3萬元，可通過電子稅務局或辦稅服務廳提交退稅申請。
Part 2企 業(yè) 所 得 稅
對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
需要注意的是，這里說的電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播的企業(yè)。
符合條件的電影企業(yè)2020年發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年，這8年是從哪一年起計算？
答：符合條件的電影行業(yè)企業(yè)2020年發(fā)生的虧損，自2021年起計算虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限，可以用2021年-2028年度的所得彌補。
符合條件的電影企業(yè)2020年發(fā)生了虧損，且以前年度也存在虧損，那么彌補虧損的順序應該是怎么樣的？
答：根據(jù)A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》填報說明，納稅人彌補以前年度虧損時，應按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”的原則處理。
案例分析
乙電影院2020年發(fā)生的虧損500萬元，且2020年以前年度未發(fā)生虧損，則2021-2028年的所得可逐年依次彌補2020年的500萬元的虧損額，如果至2028年匯算清繳結(jié)束，2020年的虧損還剩50萬元沒有彌補完，這50萬元不得再用2029年度后的所得來彌補。
季度預繳即可彌補以前年度虧損。但是如果企業(yè)尚未完成上年度匯算清繳，則當年第一季度所得稅預繳申報中就無法彌補以前年度虧損。
那么請問該如何填報呢？
在季度預繳時，主表第8行“減：彌補以前年度虧損”填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。在年度申報時，先填報附表A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》，然后確認相關(guān)數(shù)據(jù)自動帶入主表對應欄次。
Part 3文化事業(yè)建設(shè)費
自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
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距6月報稅結(jié)束還有天
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