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學(xué)財(cái)務(wù)的人一定都被各種的稅難住過(guò),很多人有時(shí)還會(huì)把不征稅收入與免稅收入混淆,今天就為大家總結(jié)一些不征稅收入與免稅收入幫助大家區(qū)分!
(一)不征稅收入——3個(gè)
1.財(cái)政撥款,指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。
財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
【注】財(cái)政性資金強(qiáng)調(diào)資金來(lái)源于財(cái)政,并納入預(yù)算管理,不征稅的本質(zhì)是減少財(cái)政運(yùn)行成本。
企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的財(cái)政性資金,同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入:
(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;
(2)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;
(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
2.納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。
應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)年收入總額,于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予作為不征稅收入,從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分,不得從收入總額中減除,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
【注】強(qiáng)調(diào)是否上繳財(cái)政。不征稅收入和免稅收入,都要先計(jì)入收入總額,再進(jìn)行納稅調(diào)減。
3.其他不征稅收入。是指企業(yè)取得的,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
企業(yè)將符合上述條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政的部分,應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。
(二)免稅收入——3個(gè)
1.國(guó)債利息收入:企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債所得的利息收入(包括尚未兌付的利息收入),免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅,但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。
國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入,屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅:
國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓價(jià)款-購(gòu)買(mǎi)成本-轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)-尚未兌付的國(guó)債利息收入(免稅)
尚未兌付的國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)
應(yīng)納所得稅=國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得×25%
【注】鼓勵(lì)支持國(guó)家建設(shè)。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。
居民企業(yè)、非居民企業(yè)(承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù))——居民企業(yè)——免稅
若非居民企業(yè)(承擔(dān)有限納稅義務(wù))——居民企業(yè)——征稅
若居民企業(yè)、非居民企業(yè)(承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù))——非居民企業(yè)(承擔(dān)有限納稅義務(wù))——征稅
【注】免稅的權(quán)益性投資收益,強(qiáng)調(diào)的是居民納稅人之間的權(quán)益性投資收益,因?yàn)榫用窦{稅人境內(nèi)境外的全部所得都向我國(guó)繳稅,分回的股息在被投資企業(yè)已經(jīng)交過(guò)所得稅了,如果再征稅就重復(fù)了。如果有一方是承擔(dān)有限納稅義務(wù)的非居民納稅人就不能享受免稅,因?yàn)槠洳皇蔷硟?nèi)境外的全部所得都向我國(guó)繳稅。
上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。如果持有非上市公司股權(quán)不足12個(gè)月的股息紅利投資收益可以免稅。
【注】稅法鼓勵(lì)企業(yè)長(zhǎng)期投資,限制短期炒作。
3.非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入:(財(cái)稅2009第122號(hào))
(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;
(2)財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入;
(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);
(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
(5)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
【注】1.非營(yíng)利組織的資格需要經(jīng)過(guò)財(cái)稅部門(mén)認(rèn)定,免稅優(yōu)惠資格有效期5年,期滿再申請(qǐng)復(fù)審,復(fù)審合格免稅資格可以延續(xù)。
2.非營(yíng)利組織若從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。
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