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【案例詳解】企業(yè)發(fā)生商品退換貨時發(fā)票怎么處理？
【案例1】︰商品部分退回的發(fā)票處理
A公司代理B公司產品，從B購買了200W的產品銷售并取得專用發(fā)票，已認證抵扣?，F(xiàn)A公司需要注銷，已經售出10OW的產品。B公司同意收回A未銷的100W產品。
【問】∶發(fā)票應該如何處理?
【步驟】:
1.A公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，上傳《信息表》。
2.主管稅務機關接受到信息表并進行比對。
3.B公司在系統(tǒng)中下載校驗通過的《信息表》，開具紅字發(fā)票。
4.如取得紅字專用發(fā)票和填開跨月，需在當月先將進項稅額轉出，在收到發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
【案例2】︰境外發(fā)生退貨，直接銷售給境外關聯(lián)公司的操作WE公司有一家澳大利亞的客戶R，今年由于疫情，銷售萎縮要求退貨。WE公司同意了退貨?？紤]到這些貨物無法在中國市場銷售，運回中國費用也比較昂貴，WE打算把這些貨物銷售給澳大利亞的關聯(lián)公司ww。
【問】:1.是否可以把貨物直接從客戶R公司運往澳大利亞的關聯(lián)公司?
⒉貨款是否可以由澳大利亞的關聯(lián)公司WW打給客戶R公司，WE公司再把款打給澳大利亞的關聯(lián)公司WW?
【政策依據(jù)】∶
根據(jù)《出口收匯核銷管理辦法實施細則》第六十五條出口項下發(fā)生退賠需向進口商支付外匯的，出口單位應當持規(guī)定的材料向外匯局申請，外匯局審核真實性后，沖減出口單位的出口收匯實績并簽發(fā)《已沖減出口收匯/核銷證明》，銀行憑《已沖減出口收匯/核銷證明》為出口單位辦理退賠外匯的售付匯手續(xù)。對提供進口報關單的，外匯局應當按規(guī)定在“中國電子口岸-進口付匯系統(tǒng)”中對相應的進口報關單進行核注、結案。
第六十六條出口單位申請退賠外匯時，應當按下列規(guī)定向外匯局提供證明材料:
(一）未出口報關但已預收全部或部分貨款后因故終止執(zhí)行合同的，提供出口合同、終止執(zhí)行合同證明或退賠協(xié)議、核銷專用聯(lián)或銀行出具的收匯憑證。
(二)已出口報關且已收匯，但未辦理核銷手續(xù)的，提供出口合同、退賠協(xié)議、核銷單、報關單、核銷專用聯(lián)。若為退貨賠付的，還應當提供注明“退運貨物”的進口報關單。
(三）已出口報關并收匯且已辦理核銷手續(xù)的，提供出口合同、退賠協(xié)議、核銷單退稅專用聯(lián)或稅務部門出具的未退稅（或已補稅）證明；若為退貨賠付的，還應當提供注明“退運貨物”的進口報關單。
(四）境外將貨款錯匯入境內未核銷的，提供情況說明、外方要求退匯函件、核銷專用聯(lián)或銀行出具的收賬憑證。
1.銷售折讓指企業(yè)因售出的商品質量不合格等原因在售價上給予的減讓?？梢蚤_具紅字發(fā)票。
2.《營改增試點實施辦法》(財稅【2016】36號文）第三十二條納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
【案例3】：S公司是一家銷售生鮮的電商，雨季來臨，不少貨物采購時出現(xiàn)霉變問題，供應商同意將已經銷售給S公司的一批楊梅做折讓5%的處理。同時S電商的出口貨物同樣也發(fā)生了霉變，和客戶也約定了5%的銷售折讓。
【問】:
1.S公司收到供應商開具的紅字發(fā)票需要做哪些處理?
2.出口貨物折讓不能收匯該如何處理?
【政策依據(jù)】
根據(jù)《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第30號）附件3規(guī)定，出口貨物因出口商品質量原因導致不能收匯的，提供對應的有關證明材料，經主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理，即可享受出口退稅政策。建議具體操作以當?shù)刂鞴芏悇諜C關為準。
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