近日遇到一個(gè)朋友，向我訴苦農(nóng)產(chǎn)品抵扣怎么這么麻煩？公司購(gòu)進(jìn)水果和蔬菜，取得的有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也有增值稅普通發(fā)票，搞不清楚是不是都能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

來(lái)來(lái)來(lái)，今天告訴你購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，到底應(yīng)該如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？近年來(lái)隨著增值稅稅率的調(diào)整，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的抵扣率也隨之發(fā)生變化，我們通過(guò)下面這張表了解一下：

特別強(qiáng)調(diào)：

1.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方法適用于農(nóng)產(chǎn)品非核定扣除企業(yè)。

2.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票均為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的發(fā)票，區(qū)別在于：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票為購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的納稅人開(kāi)具，發(fā)票左上角打印“收購(gòu)”字樣；銷(xiāo)售發(fā)票為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策開(kāi)具的普通發(fā)票。

3.不得做為農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證的發(fā)票：批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的免稅發(fā)票和小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。

下面我們?cè)倭私庀罗r(nóng)產(chǎn)品四種進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方法

1、取得的一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)：按發(fā)票票面稅額抵扣

2、取得的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：從2019年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票：按注明的買(mǎi)價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、加計(jì)扣除：納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品如果用于生產(chǎn)13%稅率的貨物的，除按以上辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額外，還可在領(lǐng)用當(dāng)期計(jì)算加計(jì)扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅額。

需要注意：自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，不得享受加計(jì)扣除政策。

了解了相關(guān)稅收政策后，我們?cè)賮?lái)看一下增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的填報(bào)口徑。

NO.1

第1至3欄：不包含從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

NO.2 

第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”：填寫(xiě)本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開(kāi)具）的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況填寫(xiě)在本欄，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

NO.3 

第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)納稅人將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫(xiě)“份數(shù)”“金額”。

如果您還不清楚的話，我們?cè)倏纯聪旅娴陌咐桑?/strong>

例：某公司為增值稅一般納稅人，從事餐飲服務(wù)和水果罐頭生產(chǎn)，2020年1月購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品情況如下：

1.從農(nóng)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)水果，支付貨款200萬(wàn)元,取得免稅的增值稅普通發(fā)票;

2.從農(nóng)戶(hù)處購(gòu)進(jìn)水果，支付貨款100萬(wàn)元，自行開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

3.從水果批發(fā)商A(小規(guī)模)購(gòu)進(jìn)水果, 支付貨款10.3萬(wàn)元,取得增值稅普通發(fā)票；

4.從水果批發(fā)商B(小規(guī)模)購(gòu)進(jìn)水果，支付貨款20.6萬(wàn)元,取得代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

5.從水果批發(fā)商C(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)水果，支付貨款109萬(wàn)元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

假設(shè)以上專(zhuān)用發(fā)票均認(rèn)證相符，當(dāng)月無(wú)其他進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)進(jìn)水果分別用于以下三種情形：

第一種情況：購(gòu)進(jìn)水果全部用于餐飲服務(wù)

解析：餐飲服務(wù)適用稅率為6%，購(gòu)進(jìn)水果不適用加計(jì)扣除政策，按9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司本月增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)情況如下：

第二種情況：購(gòu)進(jìn)水果全部用于生產(chǎn)罐頭，當(dāng)月領(lǐng)用本月購(gòu)進(jìn)的水果30%

解析：罐頭食品適用稅率為13%，適用加計(jì)扣除政策，本月購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，生產(chǎn)領(lǐng)用的30%再加計(jì)扣除1%進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司本月增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)情況如下：

第三種情況：該公司本月購(gòu)進(jìn)水果既用于餐飲服務(wù)也用于罐頭加工，但未分開(kāi)核算購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額

解析：未分開(kāi)核算不適用加計(jì)扣除政策，本月按9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要注意的是此時(shí)納稅人取得的代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按票面稅額抵扣。該公司本月增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)情況如下：

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