作為財(cái)務(wù)人在日常的工作過(guò)程中會(huì)經(jīng)常涉及到各種的稅，有些業(yè)務(wù)征稅，有些業(yè)務(wù)不征稅，有些業(yè)務(wù)免稅，只是稅收就可以把會(huì)計(jì)搞迷糊，那么今天就帶大家一起來(lái)了解一下免稅收入吧！

1、國(guó)債利息收入：企業(yè)因購(gòu)買國(guó)債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。

國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：

國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價(jià)款—購(gòu)買成本—轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)—尚未兌付的國(guó)債利息收入（免稅）

尚未兌付的國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

應(yīng)納所得稅＝國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得×25% 

【案例】某企業(yè)購(gòu)入政府按面值發(fā)行、按年付息、年利率5%的三年期國(guó)債1000萬(wàn)元,持有300天時(shí)以1140萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該筆交易的應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？

【案例分析】會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款　　1140 

貸：債權(quán)投資　　1000 

投資收益　　 140（倒擠）

稅法處理：

納稅調(diào)減：尚未到期的國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額1000×（5%÷365）×持有天數(shù)300＝41.1（萬(wàn)元）；

應(yīng)納所得稅＝（140－利息免稅41.1）×25%＝24.73（萬(wàn)元）。

【拓展】若該國(guó)債是到期一次還本付息，按1000萬(wàn)元購(gòu)買，持有2年后轉(zhuǎn)讓，其他條件一樣。

會(huì)計(jì)處理：同上。

稅法處理：

納稅調(diào)減：國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額1000×5%×2年＝100（萬(wàn)元）；

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（140－利息收入100）×25%＝10萬(wàn)元。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——免稅

若非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——征稅

若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)）——非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——征稅

【注】避免重復(fù)納稅。

上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

如果持有非上市公司股權(quán)不足12個(gè)月的股息紅利投資收益可以免稅。

3、符合條件的非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（財(cái)稅2009第122號(hào)）

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【注】1.符合條件的非營(yíng)利組織是指：

（1）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)。

（2）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)。

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)。

（4）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配。

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告。

（6）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

（7）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。

（8）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

2.非營(yíng)利組織的資格需要經(jīng)過(guò)財(cái)稅部門認(rèn)定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿再申請(qǐng)復(fù)審，復(fù)審合格免稅資格可以延續(xù)。

3.非營(yíng)利組織若從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

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