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應(yīng)付職工薪酬科目怎么自查風(fēng)險(xiǎn)？
個(gè)稅里面最方便查，也最容易查出問(wèn)題的就是應(yīng)付職工薪酬。稅務(wù)機(jī)關(guān)只要查個(gè)稅，一定會(huì)查這個(gè)科目。在這個(gè)科目核算的項(xiàng)目如福利費(fèi)、旅游費(fèi)、補(bǔ)助補(bǔ)貼、實(shí)務(wù)福利等都是需要交納個(gè)稅的。不要再在這個(gè)科目動(dòng)用你的小聰明，很容易得不償失。
注意：
1.出現(xiàn)大量增幅，多計(jì)提未發(fā)放，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得？
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除?！ ?/p>
2.對(duì)應(yīng)的貸方科目為存貨類，是否為實(shí)物資產(chǎn)發(fā)放福利還是產(chǎn)品出售隱匿銷售收入？稅收處理有無(wú)問(wèn)題？
3.給員工發(fā)放的福利問(wèn)題。
個(gè)人所得稅
【案例A】甲公司中秋節(jié)，給20名員工每人發(fā)放一張200元的購(gòu)物卡。
【案例B】乙公司中秋節(jié)，宴請(qǐng)所有員工到百樂(lè)門大飯店花費(fèi)4000元。
【思考】公司內(nèi)部發(fā)放車輛補(bǔ)助，交不交個(gè)稅？
企業(yè)把交通費(fèi)的這個(gè)補(bǔ)助，以油票的方式體現(xiàn)，電話費(fèi)拿發(fā)票單來(lái)采用報(bào)銷制？
管理費(fèi)用——福利費(fèi)
結(jié)果：實(shí)質(zhì)是福利，你并沒(méi)有把它工資化也沒(méi)有福利化——避個(gè)稅。企業(yè)所得稅可以扣除嗎？
國(guó)稅總局【2008】80號(hào)公告
【思考】公司內(nèi)部發(fā)放車輛補(bǔ)助，交不交個(gè)稅？
處理：自制憑單 放在福利費(fèi)中
職工可能涉及到的各項(xiàng)福利、補(bǔ)助
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知
財(cái)稅字[1995]82號(hào)
國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。
一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
誤餐補(bǔ)助和餐補(bǔ)一樣嗎？
【解析】
根據(jù)以上文件，案例中小王因公在城區(qū)郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際午餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征收個(gè)人所得稅，而小李取得的餐補(bǔ)屬于補(bǔ)貼津貼的一種，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
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