易錯(cuò)賬務(wù)一

企業(yè)2019年購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi)的一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備113萬(wàn)元，支付現(xiàn)款取得增值稅專用發(fā)票。

錯(cuò)誤的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)-設(shè)備　　100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元

貸：銀行存款　　113萬(wàn)元

次月一次性折舊

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 100萬(wàn)元

貸：累計(jì)折舊         100萬(wàn)元

借：管理費(fèi)用-設(shè)備　　100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元

貸：銀行存款　　113萬(wàn)元

正確的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)-設(shè)備　　100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元

貸：銀行存款　　113萬(wàn)元

次月起按月折舊（假設(shè)按照10年期限折舊）

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)   0.83萬(wàn)元

貸：累計(jì)折舊          0.83萬(wàn)元

易錯(cuò)賬務(wù)二

某科技公司2019年收到省財(cái)政部門(mén)一筆補(bǔ)貼200萬(wàn)元，該項(xiàng)補(bǔ)助符合了財(cái)稅〔2011〕70號(hào)《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》中的相關(guān)要求，屬于不征稅收入。該筆補(bǔ)貼用途是用于補(bǔ)償以前發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的成本費(fèi)用。

錯(cuò)誤的賬務(wù)處理：

（1）收到補(bǔ)助賬務(wù)處理：

借：銀行存款  200萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款-補(bǔ)貼   200萬(wàn)元

（2）?？顚Ｓ萌粘＝?jīng)營(yíng)活動(dòng)的賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)付款-補(bǔ)貼     200萬(wàn)元

貸：銀行存款     200萬(wàn)元

正確的賬務(wù)處理：

（1）收到補(bǔ)助賬務(wù)處理：

借：銀行存款  200萬(wàn)元

貸：其他收益（執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》營(yíng)業(yè)外收入）   200萬(wàn)元

（2）?？顚Ｓ萌粘＝?jīng)營(yíng)活動(dòng)的賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用     200萬(wàn)元

貸：銀行存款     200萬(wàn)元

易錯(cuò)賬務(wù)三

一般納稅人企業(yè)2019年收到個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還2120元。

錯(cuò)誤的賬務(wù)處理：

借：銀行存款   2120元

貸：營(yíng)業(yè)外收入  2120元

正確的賬務(wù)處理：

收到手續(xù)費(fèi)時(shí)計(jì)入“其他收益”，若是一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅：

借：銀行存款  2120元

貸：其他收益（執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》營(yíng)業(yè)外收入）   2000元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 120元

易錯(cuò)賬務(wù)四

2019年我企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡5萬(wàn)元，發(fā)票開(kāi)具的是不征稅發(fā)票。

錯(cuò)誤的賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)     50000元

貸：銀行存款                 50000元

正確的賬務(wù)處理：

借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡     50000元

貸：銀行存款                 50000元

根據(jù)卡的用途計(jì)入不同科目：

1、若是我公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)放過(guò)年福利，100個(gè)員工，每人500元的購(gòu)物卡。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 50000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡    50000元

提醒：

附件可以附上購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字單;

2、若是我公司用買(mǎi)的購(gòu)物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費(fèi)，來(lái)維護(hù)客戶關(guān)系。

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)  50000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡     50000元

提醒：

應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;

3、若是我公司用買(mǎi)的購(gòu)物卡在產(chǎn)品銷售時(shí)將其以買(mǎi)贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡。

借：銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)  50000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡  50000元

提醒：

(1)對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題;

(2)銷售時(shí)將其以買(mǎi)贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)稅前扣除。

4、若是我公司用買(mǎi)的購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)辦公用品，取得辦公用品清單。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 50000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 50000元

提醒：

購(gòu)買(mǎi)辦公用品，可以憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

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