新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
電商以發(fā)放優(yōu)惠券形式的活動(dòng)，如何納稅籌劃效果更好？
電商促銷不斷變化，令人眼花繚亂。但不管怎樣，要嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和稅法有關(guān)規(guī)定，否則隨意處理會(huì)造成很大的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。如何在不違反現(xiàn)有財(cái)稅法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，是企業(yè)管理者所期待和追求的。
我們平時(shí)接觸電商最多的就是優(yōu)惠券活動(dòng)，電商企業(yè)優(yōu)惠券如何進(jìn)行納稅籌劃呢？我?guī)е阋黄饋砜纯窗桑?/p>
1.賬務(wù)處理方法一：
商家發(fā)放優(yōu)惠券時(shí)，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的三個(gè)條件，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
旗艦店發(fā)放優(yōu)惠券時(shí)：
借：銷售費(fèi)用——優(yōu)惠券促銷 100
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
買家使用優(yōu)惠券時(shí)，旗艦店處理：
借：應(yīng)收賬款 900（1000－100）
預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 884.96（1000/1.13）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 115.04（1000/1.13*13%）
2.賬務(wù)處理方法二：
該旗艦店不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，直接按扣減優(yōu)惠券的凈額作為收入，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收賬款 900（1000－100）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 796.46（900/1.13）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 103.54（900/1.13*13%）
兩種方法分析：
運(yùn)用方法一會(huì)計(jì)處理為預(yù)計(jì)負(fù)債，在使用時(shí)候確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，涉及增值稅，同時(shí)財(cái)務(wù)處理確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債稅法不予認(rèn)可，必然會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性財(cái)稅差異，產(chǎn)生可遞延所得稅資產(chǎn)，核算較為麻煩，同時(shí)計(jì)入的銷售費(fèi)用需要相關(guān)的憑據(jù)，直接做費(fèi)用稅前扣除有所得稅風(fēng)險(xiǎn)，所得稅匯算清繳會(huì)做納稅調(diào)增，對(duì)于小規(guī)模企業(yè)或會(huì)計(jì)核算能力不高的電商建議使用。
運(yùn)用方法二財(cái)務(wù)處理會(huì)相應(yīng)簡(jiǎn)單，旗艦店發(fā)放優(yōu)惠券時(shí)不做會(huì)計(jì)處理，按照商品原價(jià)減除所發(fā)放的優(yōu)惠券金額，即類似于折扣銷售按凈額開具發(fā)票。銷售相應(yīng)的也就沒有預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)化為收入產(chǎn)生的增值稅，從實(shí)操中看，方法二是一種比較簡(jiǎn)單的處理方法，所交增值稅小于方法一，從增值稅避稅角度看，采用方法二是比較實(shí)用的辦法。
想了解更多互聯(lián)網(wǎng)電商企業(yè)的稅收政策及賬務(wù)、稅務(wù)實(shí)操處理，請(qǐng)關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?；ヂ?lián)網(wǎng)電商企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)實(shí)操專題，為您詳解互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)模式、賬務(wù)處理、納稅申報(bào)、匯算清繳、跨境電商等，點(diǎn)擊進(jìn)入報(bào)名>>
推介閱讀：
相關(guān)資訊
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)