你知道電商如何繳稅？會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)嗎？

如何對(duì)發(fā)貨進(jìn)行核算

對(duì)電商平臺(tái)來(lái)說(shuō)，發(fā)貨不是指物流上面的發(fā)貨，而是商家點(diǎn)擊“發(fā)貨”按鈕的動(dòng)作，這個(gè)很重要，計(jì)算退貨日期是按這個(gè)來(lái)確定的。

例如，我發(fā)貨給買(mǎi)家，物流單上面的日期是10月1日的，但我點(diǎn)擊“發(fā)貨”按鈕的日期是10月2日的，那么電商平臺(tái)是按10月2日來(lái)認(rèn)定發(fā)貨時(shí)間的。

在財(cái)務(wù)的角度來(lái)看，雖然我點(diǎn)擊了“發(fā)貨”，但我的交易還沒(méi)有成立的，因?yàn)槲疫€沒(méi)有收到錢(qián)。

10月2日的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

如果客戶退貨，我只需要做一筆分錄就行了。

借：庫(kù)存商品

貸：發(fā)出商品

這兩筆分錄，一正一反。運(yùn)費(fèi)要分開(kāi)核算，這里也是一樣的。

所以我們還需要將運(yùn)費(fèi)從產(chǎn)品價(jià)格中分離出來(lái)，分錄如下：

借：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)

貸：其他貨幣資金——支付寶

即使是退貨也好，運(yùn)費(fèi)也是不能退的，就算是重新發(fā)貨，運(yùn)費(fèi)也需要重新支付。

發(fā)貨后收到錢(qián)的核算

多數(shù)電商平臺(tái)，每交易一筆是要按類目扣傭金的。例如天貓，3C類的為2%，女裝類的為5%，就是每交易100元就要扣5元的傭金，當(dāng)然，如果你的銷售是達(dá)標(biāo)的，那么該傭金是會(huì)返還的。

所以這里分錄和普通的企業(yè)有點(diǎn)不一樣。

舉個(gè)例：我賣(mài)女裝一件，交易價(jià)格是105元。成本80元。

借：其他貨幣資金——支付寶 100

其他應(yīng)收款——天貓傭金 5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 92.92

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 12.08

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80

貸：發(fā)出商品 80

有的人不明白，為什么收入不是105元么？即使扣除5元的傭金，收入不是100元么？為什么收入是90.5元呢？

這個(gè)簡(jiǎn)單點(diǎn)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)入賬的收入是不含稅的，因?yàn)槎惤饡?huì)在月末的時(shí)候申報(bào)到稅務(wù)局，所以在一開(kāi)始，收到的錢(qián)不等于收入的錢(qián)。

由此可知，天貓東西是比較貴的，除了有2%—5%天貓傭金之外，還有6%—13%的增值稅。

雙11常見(jiàn)優(yōu)惠的常見(jiàn)處理

一、買(mǎi)一贈(zèng)一

例：某商場(chǎng)買(mǎi)襯衣送領(lǐng)帶，買(mǎi)不含稅價(jià)400元(成本300元)的襯衣贈(zèng)價(jià)值100元(不含稅售價(jià)，成本80元)的領(lǐng)帶。有三種開(kāi)票方式：

第一種：將襯衣與領(lǐng)帶都開(kāi)具在同一張發(fā)票上且金額欄里分別注明襯衣銷售金額400元，領(lǐng)帶銷售額100元，以及折扣額100元。

第二種：襯衣的發(fā)票備注欄里注明贈(zèng)了一條領(lǐng)帶，應(yīng)納增值稅=400*13%+100*13%=65(元)。

第三種：將襯衣與領(lǐng)帶都開(kāi)具在同一張發(fā)票上且金額欄里分別注明襯衣銷售金額320元，領(lǐng)帶銷售額80元。

（一）稅款的計(jì)算

1.增值稅

第一種方式下，應(yīng)納增值稅=(400+100-100)*13%=52 (元)；

第二種方式下，應(yīng)納增值稅=400*13%+100*13%=65(元)；

第三種方式下，應(yīng)納增值稅=（320+80）*13%=52(元)。

2.企業(yè)所得稅

將總的銷售金額400元按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入，即襯衣400*4/5=320(元)，領(lǐng)帶80(元)。

3.個(gè)人所得稅

企業(yè)在向個(gè)人銷售商品的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅。

（二）會(huì)計(jì)處理

第一種和第三種方式：

1.銷售時(shí)：

借：銀行存款/現(xiàn)金 452

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  400

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52

2.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 380

貸：庫(kù)存商品—襯衫 300      

庫(kù)存商品—領(lǐng)帶 80

第二種方式：

1.銷售時(shí)：

借：銀行存款/現(xiàn)金  452

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  400

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52

借：銷售費(fèi)用 93      

貸：庫(kù)存商品—領(lǐng)帶 80

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

2.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300

貸：庫(kù)存商品—襯衫 300

二、打折、滿減

“一件9折，兩件8折，四件7.5折”雙十一很多電商平臺(tái)都采用了這種折扣方式。會(huì)計(jì)上把這種打折叫做商業(yè)折扣，賣(mài)家開(kāi)發(fā)票也是按折扣后的發(fā)票開(kāi)具。賬務(wù)處理即按照折扣的價(jià)格確認(rèn)收入。

這里需要注意的是折扣額和銷售額要在同一發(fā)票的金額欄開(kāi)具，這類收入直接按開(kāi)票后的金額確認(rèn)，并計(jì)算繳納增值稅結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

滿減，比如滿100減10、滿200減20等，這和打折的賬務(wù)處理類似，也作為銷售折扣，按抵減后的金額開(kāi)具發(fā)票確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出——《互聯(lián)網(wǎng)電商企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)實(shí)操專題》，全盤(pán)講解業(yè)務(wù)模式、賬務(wù)處理、納稅申報(bào)、匯算清繳、跨境電商、office技巧，五大專題、六大板塊、35講，助您成為互聯(lián)網(wǎng)電商財(cái)務(wù)大牛！點(diǎn)擊詳情，快速進(jìn)入>> 

推薦閱讀：

電商以發(fā)放優(yōu)惠券形式的活動(dòng)，如何納稅籌劃效果更好？

新收入準(zhǔn)則下互聯(lián)網(wǎng)電商企業(yè)傭金如何確認(rèn)收入？

電商采購(gòu)計(jì)劃成本與實(shí)際成本下核算有何不同？