2019年增值稅申報(bào)指南（三）開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

來(lái)源: 北京稅務(wù) 編輯：zhaobin 2019/04/20 16:36:20　　字體：大小

情景案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人2019年6月發(fā)生2019年2月銷(xiāo)售的貨物退貨，開(kāi)具16%稅率紅字專(zhuān)用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具13%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)，以下稱(chēng)15號(hào)公告)，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì)，以下稱(chēng)《附列資料(一)》)中的第1欄項(xiàng)目名稱(chēng)由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開(kāi)具的16%稅率紅字專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

操作步驟

1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=-40000+60000=20000(元)

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=-6400+7800=1400(元)

填報(bào)樣例

該企業(yè)2019年6月(稅款所屬期)《附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))填報(bào)如下所示：

注：為方便舉例說(shuō)明，在填寫(xiě)案例中只截取了申報(bào)表的部分欄次(下同)，填寫(xiě)的數(shù)據(jù)可能存在不完整的情況。

2.該企業(yè)2019年6月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：

根據(jù)上面展示的操作步驟，大家明白了嗎？如果還需要學(xué)習(xí)全面的新版增值稅申報(bào)技巧，可以關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目，五月份免費(fèi)直播集合，呂老師將會(huì)在5月11日針對(duì)2019年增值稅申報(bào)表進(jìn)行全面講解，手把手教大家申報(bào)，有不懂的問(wèn)題也可以直播界面交流提問(wèn)。

點(diǎn)擊圖片查看

上一篇：2019年增值稅申報(bào)指南（四）不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額...

下一篇：工作八年跨行學(xué)財(cái)務(wù)，爸爸級(jí)學(xué)員成功入職事...

實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

距4月報(bào)稅結(jié)束還有天
能力測(cè)評(píng)	開(kāi)票報(bào)稅
免費(fèi)問(wèn)答	資訊文章
財(cái)經(jīng)法規(guī)	實(shí)務(wù)課程