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增值稅加計抵減,你該知道的十個細節(jié)

來源: 北京稅務 編輯:zhaobin 2019/04/23 11:20:29  字體:

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        近日,《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,以下簡稱“39號公告”)發(fā)布,細化增值稅改革具體政策措施。其中,最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額,即加計抵減政策。但是,你知道其中的十個細節(jié)嗎?下面就讓我們一起學習一下吧。

微信圖片_20190423111134

一要注意政策執(zhí)行期間

是2019年4月1日至2021年12月31日

微信圖片_20190423111152

二要注意確認條件

生產、生活性服務納稅人是指

提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)

取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

微信圖片_20190423111239

三要區(qū)分不同設立時間

2019年3月31日前設立的納稅人

自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的

按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的

自2019年4月1日起適用加計抵減政策

2019年4月1日后設立的納稅人

自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的

自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策

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四是確認的連續(xù)性

確定適用加計抵減政策后

當年內不再調整,以后年度是否適用

根據上年度銷售額計算確定

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五是準確計算加計抵減的基數

按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分

不能作為計提的基數

已計提加計抵減額的進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉出的

應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額

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六要區(qū)分三種情況抵減

抵減前的應納稅額等于零的

抵減前的應納稅額大于零且大于當期可抵減加計抵減額的

抵減前的應納稅額大于零且小于或等于當期可抵減加計抵減額的

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七要記住一個例外

出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策

兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為

且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額

需要按政策規(guī)定予以剔除

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八是單獨核算加計抵減

納稅人應單獨核算加計抵減額的

計提、抵減、調減、結余等變動情況

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九是首次需填表聲明

在年度首次確認適用加計抵減政策時

需提交《適用加計抵減政策的聲明》

同時兼營四項服務的

應按照四項服務中收入占比最高的業(yè)務在表中勾選確定所屬行業(yè)

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十是有始有終

加計抵減政策到期后

納稅人不再計提加計抵減額

結余的加計抵減額停止抵減

        上面操作細節(jié),大家明白了嗎?如果還需要學習全面的新版增值稅申報技巧,可以關注正保會計網校-會計實務欄目,五月份免費直播集合,呂老師將會在5月11日針對2019年增值稅申報表進行全面講解,手把手教大家申報,有不懂的問題也可以直播界面交流提問。

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