增值稅加計(jì)抵減，你該知道的十個(gè)細(xì)節(jié)

來(lái)源: 北京稅務(wù) 編輯：zhaobin 2019/04/23 11:20:29　　字體：大小

近日，《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”）發(fā)布，細(xì)化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，即加計(jì)抵減政策。但是，你知道其中的十個(gè)細(xì)節(jié)嗎？下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。

一要注意政策執(zhí)行期間

是2019年4月1日至2021年12月31日

二要注意確認(rèn)條件

生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（簡(jiǎn)稱四項(xiàng)服務(wù)）

取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人

三要區(qū)分不同設(shè)立時(shí)間

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人

自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的

按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的

自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人

自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的

自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策

四是確認(rèn)的連續(xù)性

確定適用加計(jì)抵減政策后

當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用

根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定

五是準(zhǔn)確計(jì)算加計(jì)抵減的基數(shù)

按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分

不能作為計(jì)提的基數(shù)

已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的

應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額

六要區(qū)分三種情況抵減

抵減前的應(yīng)納稅額等于零的

抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的

抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的

七要記住一個(gè)例外

出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策

兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為

且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額

需要按政策規(guī)定予以剔除

八是單獨(dú)核算加計(jì)抵減

納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的

計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況

九是首次需填表聲明

在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)

需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》

同時(shí)兼營(yíng)四項(xiàng)服務(wù)的

應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)

十是有始有終

加計(jì)抵減政策到期后

納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額

結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減

上面操作細(xì)節(jié)，大家明白了嗎？如果還需要學(xué)習(xí)全面的新版增值稅申報(bào)技巧，可以關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目，五月份免費(fèi)直播集合，呂老師將會(huì)在5月11日針對(duì)2019年增值稅申報(bào)表進(jìn)行全面講解，手把手教大家申報(bào)，有不懂的問(wèn)題也可以直播界面交流提問(wèn)。