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增值稅加計(jì)抵減，你該知道的十個(gè)細(xì)節(jié)
近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）發(fā)布，細(xì)化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，即加計(jì)抵減政策。但是，你知道其中的十個(gè)細(xì)節(jié)嗎？下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。
一要注意政策執(zhí)行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認(rèn)條件
生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（簡稱四項(xiàng)服務(wù)）
取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區(qū)分不同設(shè)立時(shí)間
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人
自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個(gè)月的
按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的
自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策
2019年4月1日后設(shè)立的納稅人
自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的
自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策
四是確認(rèn)的連續(xù)性
確定適用加計(jì)抵減政策后
當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用
根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定
五是準(zhǔn)確計(jì)算加計(jì)抵減的基數(shù)
按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額
不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分
不能作為計(jì)提的基數(shù)
已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的
應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額
六要區(qū)分三種情況抵減
抵減前的應(yīng)納稅額等于零的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的
七要記住一個(gè)例外
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策
兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為
且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額
需要按政策規(guī)定予以剔除
八是單獨(dú)核算加計(jì)抵減
納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的
計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)
需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》
同時(shí)兼營四項(xiàng)服務(wù)的
應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)
十是有始有終
加計(jì)抵減政策到期后
納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額
結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減
上面操作細(xì)節(jié)，大家明白了嗎？如果還需要學(xué)習(xí)全面的新版增值稅申報(bào)技巧，可以關(guān)注正保會計(jì)網(wǎng)校-會計(jì)實(shí)務(wù)欄目，五月份免費(fèi)直播集合，呂老師將會在5月11日針對2019年增值稅申報(bào)表進(jìn)行全面講解，手把手教大家申報(bào)，有不懂的問題也可以直播界面交流提問。
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