固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策注意事項

來源: 辦稅服務中心編輯：張美好 2019/05/20 17:09:33　　字體：大小

最近發(fā)布的《關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部稅務總局公告2019年第66號）（以下簡稱66號公告）相信大家一定已經(jīng)不陌生，主要是將固定資產(chǎn)的加速折舊范圍再次擴大，由原來的六個行業(yè)、四大領域擴大至全部制造業(yè)。具體行業(yè)可以通過《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》確定：行業(yè)代碼在1311至4390區(qū)間的所有行業(yè)，優(yōu)惠的受眾面更廣。可參考下圖：

固定資產(chǎn)

適用政策時請注意：

1、制造行業(yè)既能享受單位價值500萬元以下設備器具一次性計入費用的政策優(yōu)惠，也能享受500萬元以上固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠。

2、其他行業(yè)的納稅人，可以享受單位價值500萬以下的設備器具一次性計入費用的政策優(yōu)惠，但是500萬以上固定資產(chǎn)不可以享受加速折舊的稅收優(yōu)惠。

3、固定資產(chǎn)選擇加速折舊或一次性扣除不需要去稅局備案。

稅會差異：

在企業(yè)使用政策的時候，經(jīng)常有會計朋友問：企業(yè)購買的固定資產(chǎn)可以一次性進費用嗎？這樣的問題明顯是將會計賬務處理和稅務處理混淆了，這里再次提醒大家：會計處理不需要按稅法規(guī)定處理，一次性計入費用是不規(guī)范的，需要按實際使用壽命進行折舊。稅會處理差異可以設置“固定資產(chǎn)折舊稅會差異臺賬”來統(tǒng)計備查。

固定資產(chǎn)選擇加速折舊或一次性扣除的，企業(yè)所得稅季報時可以通過填寫《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》進行調(diào)整，或者匯算清繳時通過A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（以下簡稱A105080表）調(diào)整，填寫時需要注意：

①A105080表第1列“資產(chǎn)原值”：填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額；

②A105080表第4列“資產(chǎn)計稅基礎”：填報納稅人按照稅收規(guī)定（需取得合規(guī)的稅前扣除憑證）據(jù)以計算折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額；

③A105080表第5列“稅收折舊額、攤銷額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。包括按稅法規(guī)定不享受加速折舊的資產(chǎn)和享受加速折舊的資產(chǎn)，計算的允許扣除的折舊和攤銷額。

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