匯算清繳后，補(bǔ)繳的稅款如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/06/12 16:22:31　　字體：大小

匯算清繳后，補(bǔ)繳的稅款如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？可以根據(jù)匯算清繳后補(bǔ)繳的稅款金額大小，判斷對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表影響是否重大，參考以下兩種方案：

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 方案一、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響重大，調(diào)整以前年度損益：

（1）匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）繳納企業(yè)所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配—未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

（4）調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額（如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要該筆分錄）

借：盈余公積—法定盈余公積

　　盈余公積—任意盈余公積

　　貸：利潤分配—未分配利潤

若執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則用“利潤分配—未分配利潤”代替“以前年度損益調(diào)整”。

方案二、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響不重大，計(jì)入當(dāng)期損益：

（1）匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）繳納企業(yè)所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

注：（１）如果調(diào)整了以前年度損益，在報(bào)送年報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要同時(shí)調(diào)整本年度資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數(shù)。

　?。ǎ玻┤绻?jì)入了當(dāng)年損益，財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)作為本期數(shù)。

剛結(jié)束了2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳，快來看看2019年匯算清繳后稅務(wù)稽查與應(yīng)對(duì)為您詳細(xì)講解匯算清繳后稅務(wù)稽查與應(yīng)對(duì)，幫助企業(yè)控制匯算清繳的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，點(diǎn)擊進(jìn)行報(bào)名>>

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