全年一次性獎金個(gè)人所得稅的涉稅處理及計(jì)算方法

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/06/25 18:19:21　　字體：大小

全年一次性獎金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

全年一次性獎金個(gè)人所得稅的涉稅處理

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)文件規(guī)定， 2019年1月1日至2021年12月31日期間居民個(gè)人取得的全年一次性獎金，納稅人可以根據(jù)情況自行選擇計(jì)稅方式，是否并入綜合所得計(jì)稅。

? 選擇一：不并入綜合所得，計(jì)稅方式如下：

以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

? 選擇二：并入綜合所得，計(jì)稅方式如下：

發(fā)放的獎金數(shù)與居民個(gè)人當(dāng)月的工資薪金，采用累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行計(jì)算個(gè)人所得稅。

【例】小李在2019年3月取得公司的全年一次性獎金1萬元，3月工資8000元，專項(xiàng)扣除800元，專項(xiàng)附加扣除2500元（子女扣500元，住房貸款1000元，贍養(yǎng)老人1000元），假定1月和2月工資、扣除信息一樣。

采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算：

工資的應(yīng)納稅所得額=8000-5000-800-2500=-300

1月應(yīng)納稅額=0

2月應(yīng)納稅額=0

3月份的應(yīng)納所得稅額=8000*3+10000-5000*3-800*3-2500*3=9100

3月應(yīng)納稅額= 9100*0.03=273

年終一次性獎金的個(gè)人所得稅計(jì)算方法

全年一次性獎金個(gè)人所得稅計(jì)算公式：

1：雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。

適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù);

2：雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。

適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

想了解更多的個(gè)稅知識嗎？個(gè)人所得稅籌劃難點(diǎn)與案例分析帶你迅速了解個(gè)稅相關(guān)政策在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，掌握通過籌劃的方法降低個(gè)稅稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)個(gè)稅籌劃的技巧。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費(fèi)直播，可以查看正保會計(jì)網(wǎng)校會計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>

上一篇：房產(chǎn)繼承、贈與直系親屬不征收個(gè)人所得稅！...

下一篇：稅法規(guī)定的8種視同銷售情況及會計(jì)分錄，你...

實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

距4月報(bào)稅結(jié)束還有天
能力測評	開票報(bào)稅
免費(fèi)問答	資訊文章
財(cái)經(jīng)法規(guī)	實(shí)務(wù)課程