增值稅和企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策有哪些？

來源: 郝老師說會計編輯：張美好 2019/07/12 17:16:06　　字體：大小

下面案例中，因為會計忽視稅收政策的學(xué)習，導(dǎo)致2018年多繳納“冤枉稅”近百萬！

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【案例】這是一家為客戶提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)的一般納稅人公司，適用增值稅率6%。2018年度實現(xiàn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納了增值稅24萬元，企業(yè)所得稅70萬元，合計納稅近百萬元。

其實：公司完全可以享受增值稅和企業(yè)所得稅減免的優(yōu)惠，會計忽視稅收政策的學(xué)習，導(dǎo)致2018年多繳納“冤枉稅”近百萬！

稅政一

財稅〔2016〕36 號文件附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

稅政二

根據(jù)《所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

稅政三

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》明確，研發(fā)服務(wù)，也稱技術(shù)開發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。

提醒一

公司申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。申報時應(yīng)按相關(guān)規(guī)定填寫《增值稅減免稅申報明細表》。

提醒二

國家稅務(wù)總局公告2018年第23號關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告：根據(jù)《辦法》規(guī)定,企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》和享受優(yōu)惠所需要的相關(guān)資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，保留在企業(yè)，以備稅務(wù)機關(guān)后續(xù)核查時根據(jù)需要提供。

企業(yè)應(yīng)按照所述具體情形準備如下資料：

1. 所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明；

2. 企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：

（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

（2）技術(shù)合同登記證明；

（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；

（4）實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；

3. 企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)：

（1）技術(shù)出口合同（副本）；

（2）技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；

（3）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；