個人抬頭的電話費能否稅前扣除？員工報銷電話該怎么處理呢？

來源: 郝老師說會計、會計家編輯：張美好 2019/08/02 11:44:23　　字體：大小

電話費處理這塊一直是會計人容易頭痛的問題，個人抬頭的電話費能否稅前扣除？員工報銷電話費又該怎么處理呢？今天簡單的給大家解釋下。

員工報銷電話該怎么處理呢？

在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，個人報銷電話費要做稅前調(diào)增。如果這部分報銷電話費的發(fā)票抬頭是個人，還需要作為不合規(guī)發(fā)票再做一遍稅前調(diào)增嗎？請問一筆費用在稅前需要做兩遍調(diào)增嗎？

這筆個人報銷電話費的業(yè)務(wù)，只需要做一次納稅調(diào)整增加。

公司根據(jù)自身辦公業(yè)務(wù)需要，對于員工發(fā)生的電話費予以報銷，在會計處理上列入“職工福利費”，在不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。因此，公司報銷個人電話費業(yè)務(wù)，在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，不需要納稅調(diào)整。

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定，關(guān)于職工福利費扣除問題：《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

2、對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"

因此，發(fā)票是個人名字的電話費，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調(diào)整的問題，只需要調(diào)整一次，不能重復(fù)調(diào)整。

3、納稅籌劃建議：公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放。

并根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）文第一條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

符合上述規(guī)定的通訊補(bǔ)貼，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。

個人抬頭的電話費能否稅前扣除?

對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。

建議：公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。

注意：并不是所有個人抬頭的發(fā)票都不允許稅前扣除，只要是符合真實性原則，與經(jīng)營相關(guān)的允許稅前扣除，比如：

(1)機(jī)票、火車票;

(2)醫(yī)藥費發(fā)票;

(3)屬于職工教育經(jīng)費范圍的職業(yè)資格認(rèn)證費用;

(4)員工入職前的到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢票據(jù)等。

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