新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
購物卡、加油卡和ETC卡財稅處理總結(jié)
目前實務(wù)中存在有三種財稅處理不同的預(yù)付卡：加油卡，購物卡和ETC卡，下面進行歸納總結(jié)：
第一種 購物卡財稅處理
一、銷售方直接銷售購物卡：
1、 銷售方售卡時，向購卡方開具的編碼為601不征稅普通發(fā)票（以下簡稱不征稅發(fā)票），不得開具增值稅專用發(fā)票：
借：銀行存款等
貸：預(yù)收賬款——購物卡
2、 持卡方消費時，不得開具發(fā)票：
借：預(yù)收賬款——購物卡
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
二、銷售方通過售卡方銷售購物卡：
1、 銷售方
（1）收到售卡方的銷售款時，向售卡方開具不征稅發(fā)票，發(fā)票備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，作為取得預(yù)收資金不計繳增值稅的憑證。不得開具增值稅專用發(fā)票。
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款——預(yù)付卡
（2）與售卡方結(jié)算手續(xù)費時
借：銷售費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)收帳款——預(yù)付卡
（3）持卡方消費時，不得開具發(fā)票。
借：應(yīng)收帳款——預(yù)付卡
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，分錄略。
2、 售卡方
（1）售卡時，向購卡方開具的不征稅發(fā)票，注意不得開具增值稅專用發(fā)票。
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款——預(yù)付卡
（2）與銷售方結(jié)算售卡資金時，取得銷售方開具的不征稅發(fā)票。
借：其他應(yīng)付款——預(yù)付卡
貸：銀行存款
（3）與銷售方結(jié)算手續(xù)費時，向銷售方開具品名“經(jīng)紀代理服務(wù)"的增值稅專用發(fā)票。
借：其他應(yīng)付款——預(yù)付卡
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
3、 持卡方
（1）購卡時，取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票
借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡
貸：銀行存款
（2）持卡消費或者贈送給客戶時，不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。
借：管理費用等
貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款
總結(jié)：購物卡模式下，銷售方在持卡方消費時確認收入實現(xiàn)，但不能開具發(fā)票；持卡方在購卡時取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票，實際消費時無法取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。
第二種 加油卡財稅處理
一、售卡方
1、 售卡時
按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，開具普通發(fā)票，不征收增值稅。
2、 用戶加油時
根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。
二、持卡方
1、 買卡充值時，根據(jù)取得的普通發(fā)票：
借：預(yù)付賬款——石油公司
貸：銀行存款
2、 加油時，根據(jù)取得增值稅專用發(fā)票
借：管理費用等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：預(yù)付賬款——石油公司
總結(jié)：加油卡模式下持卡方在購卡充值時可以取得普通發(fā)票，實際消費時可以取得增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。
第三種 ETC卡財稅處理
一、通過政府還貸性收費公路
取得暫由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具的左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票，簡稱不征稅發(fā)票。
二、通過經(jīng)營性收費公路
1、 充值后索取發(fā)票
取得ETC客戶服務(wù)機構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，實際發(fā)生通行費用后，ETC客戶服務(wù)機構(gòu)和收費公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票。
2、 實際發(fā)生通行費后索取發(fā)票
取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票（左上角標識“通行費”字樣，稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票），按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
總結(jié)：ETC卡模式下，持卡方在充值后索取發(fā)票的，取得不征稅發(fā)票，且實際發(fā)生通行費后不能再取得征稅發(fā)票；在實際發(fā)生通行費后可以取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票抵扣稅款。
想要了解更多購物卡、加油卡、ETC卡的財稅處理知識，來網(wǎng)校學習購物卡、加油卡、ETC卡的財稅處理知識，帶你弄清購物卡、加油卡、ETC卡財稅處理的異同之處，掌握不同組織下進項稅和發(fā)票的處理要點，知曉不同類型預(yù)付卡的稅籌方法。點擊進入>>
學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道，點擊進入>
推薦閱讀
相關(guān)資訊
實務(wù)學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號