很多企業(yè)都會(huì)規(guī)定發(fā)放年終獎(jiǎng)給員工，那么個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金如何繳納個(gè)稅？首先我們先來(lái)了解一下企業(yè)年金和職業(yè)年金，其次再來(lái)看企業(yè)年金和職業(yè)年金涉稅問(wèn)題?？靵?lái)學(xué)習(xí)吧！

了解企業(yè)年金和職業(yè)年金 

職業(yè)年金和企業(yè)年金都是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，職業(yè)年金，是指機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

職業(yè)年金的繳費(fèi)比例固定的，單位按繳費(fèi)基數(shù)的8%，個(gè)人按繳費(fèi)基數(shù)的4%；而企業(yè)年金的繳費(fèi)比例是彈性的，由企業(yè)和職工在規(guī)定的范圍內(nèi)協(xié)商確定，其中企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的8%。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的12%。   

企業(yè)年金和職業(yè)年金涉稅問(wèn)題

1. 繳付年金可在個(gè)人所得稅前扣除

? 對(duì)于個(gè)人依照《企業(yè)年金辦法》《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》繳付的企業(yè)年金、職業(yè)年金，可以在綜合所得計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)，在收入額中可以全額扣除。

? 企業(yè)依法繳付年金暫不征收個(gè)人所得稅，可在企業(yè)所得稅前限額扣除。《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位依法為本單位全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅?！蛾P(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）規(guī)定，企業(yè)依規(guī)為在本企業(yè)全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。 

2. 個(gè)人年金賬戶分配收益暫不征稅    

《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定，年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

3. 領(lǐng)取年金應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知    財(cái)稅 〔2018〕164號(hào) 

四、關(guān)于個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金的政策 

個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì) 保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕 103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。 

個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述 特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。

本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

推薦學(xué)習(xí)《財(cái)會(huì)人必須掌握的100個(gè)涉稅問(wèn)題》課程，本課程為財(cái)會(huì)人系統(tǒng)梳理了日常稅務(wù)中涉及的所有重要的稅收法規(guī)，從2019年最新稅收政策解讀入手，講解最常見(jiàn)、最焦灼的100多個(gè)熱點(diǎn)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)案例詳解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給大家提供如何防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析框架和操作思路，也緊扣時(shí)下熱點(diǎn)，使您能迅速把握分析問(wèn)題的思路和解決途徑。

報(bào)名入口>>

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>