中級考后，我們需要掌握日常生產(chǎn)經(jīng)營中的一些常見涉稅問題進行會計處理的方法，一項業(yè)務(wù)涉及到哪些科目？稅收優(yōu)惠如何進行處理？下面就由小編來為您介紹一下吧！

一、采購業(yè)務(wù)

1. 采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：

按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目；

按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目；

按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目；

按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目；

發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。

2. 采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

二、銷售業(yè)務(wù)

1. 銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當按應(yīng)收或已收的金額填寫。如下：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

       貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費——簡易計稅

              (小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)

發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

2. 視同銷售

企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當按照企業(yè)會計準則制度相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)。如下：

借：應(yīng)付職工薪酬/利潤分配

       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費——簡易計稅

              (小規(guī)模納稅人應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)

三、稅收優(yōu)惠政策

1. 初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及繳納的技術(shù)維護費

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

2. 小規(guī)模納稅人符合免征增值稅條件

小規(guī)模納稅人企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。

3. 企業(yè)適用增值稅加計抵減政策

企業(yè)符合享受增值稅加計抵減政策的，在實際繳納增值稅時：

按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目；

按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目；

按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

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