建筑工程施工合同條款很多，甲乙雙方在簽訂合同前，乙方應(yīng)對(duì)合同的每個(gè)細(xì)節(jié)審進(jìn)行全面的審閱，合同在簽約后具有法律代表性。下面是建筑施工企業(yè)的合同簽訂需要注意的細(xì)節(jié)要點(diǎn)，相信在我們了解下面的內(nèi)容后，對(duì)公司、對(duì)個(gè)人的幫助會(huì)很大。

1. 合同中必須明確價(jià)格和增值稅額

因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，價(jià)格和稅金是分離的，增值稅的含稅價(jià)和不含稅價(jià)，不僅僅對(duì)企業(yè)的稅負(fù)有不同的影響，其對(duì)企業(yè)收入和費(fèi)用的影響是很大的。

2. 增加雙方詳細(xì)信息欄

營(yíng)改增后，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票對(duì)合同雙方名稱、地址等的企業(yè)信息準(zhǔn)確性要遠(yuǎn)高于原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅開(kāi)票要求。吸取之前營(yíng)改增的發(fā)生錯(cuò)誤的教訓(xùn)，很多納稅人存在給對(duì)方開(kāi)票時(shí)名稱寫漏了字、納稅人識(shí)別號(hào)沒(méi)給銷售方業(yè)務(wù)員不得不再次催問(wèn)客戶等情況。營(yíng)改增后，我們財(cái)務(wù)部工作可能更加繁忙了，為了自己省事，也為了讓客戶不麻煩，在簽訂合同時(shí)就增加雙方詳細(xì)信息欄，或通過(guò)微信上發(fā)票助手將企業(yè)的開(kāi)票信息提供給供應(yīng)商。

要求買方在合同簽訂時(shí)就把公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行、賬號(hào)信息放在詳細(xì)信息欄，避免開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

3. 合同中描述清楚不同稅率服務(wù)內(nèi)容

營(yíng)改增之后，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)都納入增值稅范圍了，此時(shí)同一家公司可能提供多種稅率的服務(wù)，甚至同一個(gè)合同中包含多種稅率的項(xiàng)目的情況也會(huì)經(jīng)常發(fā)生。此時(shí)一定要在合同中明確不同稅率項(xiàng)目的金額，清楚地根據(jù)交易的實(shí)質(zhì)描述具體服務(wù)內(nèi)容，以免到時(shí)候與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不同稅率服務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容和金額產(chǎn)生爭(zhēng)議，帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4. 提前籌劃跨期合同

2016年5月1日營(yíng)改增之后很多的合同處于執(zhí)行期，這就造成很多合同跨期。因?yàn)榘凑找酝?jīng)驗(yàn)，營(yíng)改增之前的繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增之后需要繳納增值稅，需要簽訂補(bǔ)充協(xié)議來(lái)規(guī)避因稅制改革給企業(yè)帶來(lái)的稅負(fù)損失。

草擬的合同或補(bǔ)充合同，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)以不含稅價(jià)作為結(jié)算基礎(chǔ)；特別是施工合同，應(yīng)當(dāng)分別注明工程總價(jià)、不含稅價(jià)款和增值稅額，并聲明如果稅率調(diào)整，應(yīng)當(dāng)調(diào)整工程總價(jià)，并以不含稅價(jià)作為結(jié)算基礎(chǔ)和調(diào)整依據(jù)。

5. 修改發(fā)票、付款時(shí)間條款

增值稅專用發(fā)票涉及到抵扣環(huán)節(jié)，取得不了增值稅專用發(fā)票或者增值稅發(fā)票不合規(guī)，都將對(duì)受票方造成法律和經(jīng)濟(jì)損失。一般納稅人企業(yè)在營(yíng)改增后可考慮在采購(gòu)合同中增加“取得的合規(guī)增值稅專用發(fā)票才支付款項(xiàng)”的條款，規(guī)避提前款項(xiàng)支付，后來(lái)發(fā)現(xiàn)認(rèn)證不了、虛假發(fā)票等情況發(fā)生。

6. 增加如果提供虛假發(fā)票，對(duì)方有義務(wù)重新開(kāi)具正確的符合要求的發(fā)票并承擔(dān)由此給甲方造成的損失（罰款，滯納金，律師費(fèi)用等），而且承擔(dān)可能涉及到的刑事責(zé)任。該條款可以有效體現(xiàn)避免惡意取得虛開(kāi)發(fā)票。

為了杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生需要做到如下要點(diǎn)：

供應(yīng)商請(qǐng)款的時(shí)候，不附發(fā)票不予付款；發(fā)票認(rèn)證不符的情況下，不予付款。

7. 簽訂采購(gòu)合同時(shí)，合同中的違約金不能跟銷售額掛鉤

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金

＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。

文件最后還規(guī)定，其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

因此，采購(gòu)方自供貨方取得的與購(gòu)銷貨物相關(guān)的違約金收入：

1）若其金額計(jì)算依據(jù)與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的，應(yīng)按照上述文件的要求，屬于平銷返利行為，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金；

2）若其金額計(jì)算依據(jù)與商品銷售量、銷售額無(wú)關(guān)的，就采購(gòu)方取得的違約金，不繳納增值稅。

本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

建筑施工行業(yè)的會(huì)計(jì)核算復(fù)雜、難度大，與廣大的生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別，建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)上崗入門班，從基礎(chǔ)知識(shí)入手，了解建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，帶您走進(jìn)建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)大門，點(diǎn)擊了解更多>>

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>