互聯(lián)網(wǎng)供應(yīng)鏈金融是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下特有金融業(yè)務(wù)模式，供應(yīng)鏈它不僅是一條物流鏈、信息鏈、資金鏈，而且是一條價(jià)值增值鏈，能給相關(guān)企業(yè)都帶來(lái)收益。財(cái)務(wù)人員要學(xué)會(huì)充分利用供應(yīng)鏈金融來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

一、供應(yīng)鏈金融釋義及模式

（一）供應(yīng)鏈金融釋義

供應(yīng)鏈金融，即具有金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)依托特定產(chǎn)品在供應(yīng)鏈上的真實(shí)貿(mào)易背景憑借供應(yīng)鏈條企業(yè)的信用水平，以企業(yè)貿(mào)易行為所產(chǎn)生的確定未來(lái)現(xiàn)金流為直接還款來(lái)源提供額度授信方式的融資業(yè)務(wù)。

（二）供應(yīng)鏈金融階段發(fā)展模式

第一階段：1.0版本，該模式為“1＋N”，金融機(jī)構(gòu)根據(jù)核心企業(yè)“1”的信用，授信支持核心企業(yè)供應(yīng)鏈上的眾多中小微型企業(yè)“N”的融資，主要以線下融資為主。我們也把這些中小微企業(yè)稱之為衛(wèi)星企業(yè)。

第二階段：2.0版本，該模式雖然也為“1＋N”，但該模式供應(yīng)鏈金融把傳統(tǒng)的線下供應(yīng)鏈金融轉(zhuǎn)移到了線上，將核心企業(yè)，即“1”的數(shù)據(jù)和金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)接，從而讓金融機(jī)構(gòu)擁有對(duì)核心企業(yè)和其供應(yīng)鏈上下游企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息。由于信息被金融機(jī)構(gòu)把控，因而具有高效性。

第三階段：3.0版本，該模式為“N＋N”模式，即構(gòu)建云服務(wù)平臺(tái)，讓中小微企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)性信息數(shù)據(jù)都在平臺(tái)反映，同時(shí)引入物流、第三方信息等企業(yè)，形成商流和物流的有效統(tǒng)一。

（三）傳統(tǒng)供應(yīng)鏈金融融資模式主要有三種：

1.應(yīng)收賬款融資模式。

該模式以中小微企業(yè)對(duì)核心企業(yè)的應(yīng)收賬款作為質(zhì)押，向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)融資貸款。

2.保兌倉(cāng)融資即預(yù)付款融資模式。

該模式核心企業(yè)作為供應(yīng)商首先需要做出回購(gòu)的承諾，核心企業(yè)下游的融資企業(yè)利用核心企業(yè)在銀行指定倉(cāng)庫(kù)的既定倉(cāng)單提供金融機(jī)構(gòu)為質(zhì)押，金融機(jī)構(gòu)控制其提貨權(quán)的融資貸款模式。該模式需要核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)在出現(xiàn)融資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)做出回購(gòu)承諾的擔(dān)保，需要有第三方物流參與，并有銀行指定的監(jiān)管倉(cāng)。

具體流程為：

簽訂貿(mào)易合同，辦理保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)?獲得倉(cāng)單質(zhì)押貸款額度?審查、簽訂回購(gòu)協(xié)議?簽訂倉(cāng)儲(chǔ)監(jiān)管協(xié)議?發(fā)貨、取得訂單?繳納保證金?銀行承兌匯票?質(zhì)押倉(cāng)單?釋放部分提貨權(quán)?提取貨物?回購(gòu)剩余質(zhì)押貨物。

保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)需要上游企業(yè)承諾回購(gòu)，以降低銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)；融資企業(yè)通過(guò)保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)獲得的是分批支付貨款并分批提取貨物的權(quán)利，因而不必一次性支付全額貨款，有效緩解了企業(yè)短期的資金壓力，有效解決了其全額購(gòu)貨的資金困境。另外，從銀行的角度分析，保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)不僅為銀行進(jìn)一步挖掘了客戶資源，同時(shí)開(kāi)出的銀行承兌匯票既可以由供應(yīng)商提供連帶責(zé)任保證，又能夠以物權(quán)作擔(dān)保，進(jìn)一步降低了所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.存貨質(zhì)押，即融資融通倉(cāng)融資模式。

該模式為融資企業(yè)將維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存貨在不轉(zhuǎn)移物權(quán)的條件下質(zhì)押給金融機(jī)構(gòu)，并由金融機(jī)構(gòu)認(rèn)定的第三方物流企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的融資模式。一般需要簽訂三方《倉(cāng)儲(chǔ)監(jiān)管協(xié)議》，金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的核定貸款匹配相應(yīng)比例的提貨權(quán)。

（四）供應(yīng)鏈融資分類

按市場(chǎng)參與主體的不同，供應(yīng)鏈融資主要分為以下三類。

1.商品存放在指定交割倉(cāng)庫(kù)質(zhì)押給銀行而申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款的一種融資模式。

2.買(mǎi)方交易商融資。即為現(xiàn)貨需求商融資，指現(xiàn)貨需求商作為買(mǎi)方在交易平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)貨時(shí)，依據(jù)與其他交易商配對(duì)成功而生成的《電子合同》申請(qǐng)貸款，銀行審核后墊付貨款，并在該批貨物的貨權(quán)轉(zhuǎn)移給現(xiàn)貨需求商時(shí)，銀行獲得貨物質(zhì)權(quán)的一種融資模式。

3.中間倉(cāng)融資。即為現(xiàn)貨貿(mào)易商融資，指經(jīng)交易平臺(tái)認(rèn)證的中間倉(cāng)貿(mào)易商，通過(guò)代為履約的方式滿足其他交易商的資金（賣(mài)方）或者貨物（買(mǎi)方）需求，并將《注冊(cè)倉(cāng)單》或簽約的《電子合同》通過(guò)交易平臺(tái)質(zhì)押給銀行申請(qǐng)貸款的一種融資模式。

二、供應(yīng)鏈融資的主要業(yè)務(wù)模式核算要點(diǎn)

（一）應(yīng)收賬款融資賬務(wù)模式

應(yīng)收賬款融資是融資企業(yè)以其銷售商品、提供服務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款用抵押、出售等方式向金融機(jī)構(gòu)融資的行為。

應(yīng)收賬款融資主要有兩種模式：

1.是應(yīng)收賬款抵押借款，即企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂合同，以應(yīng)收賬款抵押給金融機(jī)構(gòu)，在合同規(guī)定的期限和信貸限額下，取得金融機(jī)構(gòu)的貸款。

2.是應(yīng)收賬款保理，即企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給金融機(jī)構(gòu)（又稱保理商），取得相應(yīng)的融資款，由保理商負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理、催收等業(yè)務(wù)。

（二）應(yīng)收賬款融資賬務(wù)處理要點(diǎn)

應(yīng)收賬款為質(zhì)押融資處理要點(diǎn)：

從金融機(jī)構(gòu)獲取資金，若購(gòu)買(mǎi)方拒付或無(wú)力支付，金融機(jī)構(gòu)具有向融資人追償?shù)臋?quán)力，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理類似附追索權(quán)的商業(yè)匯票的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

售讓?xiě)?yīng)收賬款的方式融資處理要點(diǎn)：

企業(yè)將應(yīng)收賬款賣(mài)給金融機(jī)構(gòu)以獲取資金，若購(gòu)買(mǎi)方拒付或無(wú)力支付時(shí)，金融機(jī)構(gòu)不具有向融資人追償?shù)臋?quán)力，該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，由于與應(yīng)收賬款相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已轉(zhuǎn)嫁給金融機(jī)構(gòu)，符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件，因此企業(yè)應(yīng)在賬面上注銷應(yīng)收賬款。

（三）售讓?xiě)?yīng)收賬款的方式賬務(wù)處理要點(diǎn)

無(wú)追索權(quán)的賬務(wù)處理無(wú)追索權(quán)應(yīng)收賬款保理的會(huì)計(jì)處理掌握要點(diǎn)：

會(huì)計(jì)處理上應(yīng)作為一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，確認(rèn)損益?？赡馨l(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓及退回的款項(xiàng)在其他應(yīng)收款核算。

因?yàn)閼?yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓并非企業(yè)的經(jīng)常業(yè)務(wù)，故轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)的價(jià)款收入與應(yīng)收賬款賬面價(jià)值（扣除估計(jì)可能發(fā)生的銷售退回或折讓）之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外損益：

a.轉(zhuǎn)讓之后再發(fā)生的銷售退回或折讓如與原估計(jì)相吻合，則不再調(diào)整轉(zhuǎn)讓損失；

b.如實(shí)際發(fā)生的銷售退回或折讓與原估計(jì)不符，大于原估計(jì)，在貸方?jīng)_減相關(guān)的營(yíng)業(yè)外支出；

c.若轉(zhuǎn)讓后實(shí)際發(fā)生的銷售退回或折讓小于原估計(jì)，在借方確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出。

（四）保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理要點(diǎn)

保兌倉(cāng)是指以銀行信用為載體，以銀行承兌匯票為結(jié)算工具，由銀行控制貨權(quán)，賣(mài)方（或倉(cāng)儲(chǔ)方）受托保管貨物并對(duì)承兌匯票保證金以外金額部分由賣(mài)方以貨物回購(gòu)作為擔(dān)保措施，由銀行向生產(chǎn)商（賣(mài)方）及其經(jīng)銷商（買(mǎi)方）提供的以銀行承兌匯票的一種金融服務(wù)。生產(chǎn)商在收到銀行承兌匯票前開(kāi)始向物流公司或倉(cāng)儲(chǔ)公司的倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，貨到倉(cāng)庫(kù)后轉(zhuǎn)為倉(cāng)單質(zhì)押，若融資企業(yè)無(wú)法到期償還銀行敞口，則上游生產(chǎn)商負(fù)責(zé)回購(gòu)質(zhì)押貨物。在供應(yīng)商承諾回購(gòu)的前提下，購(gòu)買(mǎi)商向銀行申請(qǐng)以供應(yīng)商在銀行指定倉(cāng)庫(kù)的既定倉(cāng)單為質(zhì)押的貸款額度，并由銀行控制其提貨權(quán)為條件的融資業(yè)務(wù)。

（五）存貨質(zhì)押融資存貨類（融通倉(cāng)融資）模式分析賬務(wù)處理

對(duì)于融資方來(lái)說(shuō)，主要是作為借款處理，一般是

借：銀行存款

貸：短期借款

抵押的資產(chǎn)做企業(yè)備查賬登記。

高清錄播，詳細(xì)案例講解，點(diǎn)擊了解課程詳情>>互聯(lián)網(wǎng)供應(yīng)鏈金融的核算與管理

學(xué)習(xí)1500+實(shí)操課&在線答疑&大咖直播&100份資料&多行業(yè)實(shí)訓(xùn)軟件，點(diǎn)擊課程>>實(shí)務(wù)暢學(xué)卡（年卡Plus會(huì)員-2年）

推薦文章

【0元】建筑施工/工業(yè)制造/房地產(chǎn)/互聯(lián)網(wǎng)電商財(cái)稅實(shí)操課免費(fèi)領(lǐng)！

互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)管理與創(chuàng)新

互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)與傳統(tǒng)行業(yè)有哪些區(qū)別？