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馬上過年啦!開心的事情連成串,福利一波一波又一波,收福利不手軟,不過,這些福利涉及的個稅,所得稅等稅務(wù)問題會計可要多注意哦,注意事項(xiàng)看過來!
第一波 年會上的福利——抽獎拿獎品、隨機(jī)搶紅包
開年會的時候有的公司不僅有本單位的員工參加甚至還邀請了客戶,這熱鬧的背后會計的難題來啦,大家拿到獎品要代扣個稅嗎?能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?針對不同情形,匯總?cè)缦拢?/p>
溫馨提示:
1、個人之間的網(wǎng)絡(luò)紅包,不在個人所得稅征稅范圍之內(nèi),無需繳納個人所得稅。
2、比如個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包,包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等,以及個人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包,就屬于具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包,不征收個人所得稅。
政策來源:
1、《個人所得稅法實(shí)施條例》第八條第(一)項(xiàng)規(guī)定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
2、《國務(wù)院令第512號 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
3、《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)
第二波 年終福利過大年——發(fā)實(shí)物(米面糧油)、發(fā)購物卡任意買買買
注意!注意!需要注意的:
發(fā)實(shí)物獎勵:
1、增值稅:
(1)外購獎品給員工發(fā)福利屬于用于集體福利項(xiàng)目的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
參考:財稅〔2016〕36號第二十七條規(guī)定下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。
(2)自產(chǎn)產(chǎn)品用于員工發(fā)福利的應(yīng)計入成本費(fèi)用的職工薪酬金額,與正常商品銷售相同,正常繳納增值稅。
2、企業(yè)所得稅:給員工發(fā)福利屬于職工福利,企業(yè)所得稅上需要視同銷售,同時匯算清繳時需要調(diào)增收入,填寫A105010表
參考:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
預(yù)付卡獎勵:
企業(yè)所得稅:給員工發(fā)預(yù)付卡屬于職工福利,稅前扣除須按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除
實(shí)物和預(yù)付卡獎勵擴(kuò)展知識:
1、個人所得稅:對于發(fā)給個人的福利,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。
2、日常賬務(wù)處理:不論是現(xiàn)金還是實(shí)物均需留存帶有職工簽字的發(fā)放記錄。
相關(guān)賬務(wù)處理:
第三波 辛苦一年了,年終獎砸過來啦,有錢收好開心,籌劃規(guī)劃好個稅更開心
小提醒:
1、在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,全年一次性獎金計稅辦法只允許采用一次。
2、2022年1月1日以后,取得全年一次性獎金,只有一種處理方法,即并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
不同工資如何計算更劃算呢,小編就以3位員工情況做簡單的分析:
通過以上表格可見
綜上,每位員工的年收入,社保公積金,專項(xiàng)附加扣除金額,全年獎的多少都是您籌劃的重要影響因素,全面看待,認(rèn)真計算才能最大程度上享受優(yōu)惠政策。具體計算方法如下:
為了解決財務(wù)人員在工作中遇到的實(shí)務(wù)難題,為了提升財務(wù)人員的財稅實(shí)務(wù)能力,正保會計網(wǎng)校推出了會計實(shí)務(wù)暢學(xué)卡,暢學(xué)卡有千門實(shí)務(wù)課程免費(fèi)學(xué),還有每周直播課程更新,帶您一起超值暢學(xué),活動期間實(shí)務(wù)暢學(xué)7天卡限時6元秒殺,還能使用正保幣、學(xué)習(xí)卡,買到就是賺到,僅需6元暢學(xué)7天快來搶購>>
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