季報(bào)小規(guī)模納稅人自開(kāi)專(zhuān)票，需要按月計(jì)提增值稅和附加稅費(fèi)嗎？

來(lái)源: 草木財(cái)稅編輯：張美好 2020/02/17 10:45:51　　字體：大小

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019年第33號(hào)）規(guī)定，2020年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。那么，小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，季度申報(bào)增值稅，需要按月計(jì)提增值稅和附加稅費(fèi)嗎？

小規(guī)模納稅人

一、稅法角度講

季度申報(bào)的增值稅納稅人，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。也就是說(shuō)，只要季度屆滿(mǎn)后15天內(nèi)申報(bào)，即不違反稅法。

二、關(guān)于附征稅費(fèi)

由于附征稅費(fèi)與主稅種（增值稅）同時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，因此，季度屆滿(mǎn)一起隨增值稅申報(bào)即可。

三、賬務(wù)處理方面

（一）增值稅通常隨收入確認(rèn)一并計(jì)提，這樣也能保證收入確認(rèn)金額準(zhǔn)確性

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（二）而附加稅費(fèi)，則可以于季度末一次計(jì)提（當(dāng)然，如果對(duì)于月度損益要求很高，也可按月計(jì)提；不過(guò)小規(guī)模納稅人通常沒(méi)有必要）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加等

（三）申報(bào)繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加等

貸：銀行存款

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