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職工教育經(jīng)費的賬務(wù)處理怎么做?福利費賬務(wù)處理怎么做?工資的會計分錄如何做?這些都是我們財務(wù)人員必須要掌握的,下面網(wǎng)校為您整理好了,趕快學習吧!
1、職工教育經(jīng)費的賬務(wù)處理
第一種處理:先計提后“支出”,如果未“支出”完,企業(yè)所得稅匯算清繳時,存在納稅調(diào)整,且“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目會存在貸方余額,具體會計分錄:
計提時,按照收益對象計入當期損益或相關(guān)資本成本
借:管理費用——職工教育經(jīng)費
銷售費用——職工教育經(jīng)費
生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費
研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(按照工資總額的8%的計提標準)
備注:2018年1月1日起一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額從2.5%提高至8%。
支出時(比如財務(wù)人員參加財稅培訓)
借:應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時,取得專票可按規(guī)定抵扣進項稅額)
貸:銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等
第二種處理:“支出”時才計提,計提是按照收益對象計入當期損益或相關(guān)資本成本,在企業(yè)所得稅稅前扣除標準范圍內(nèi),就不存在納稅調(diào)整,“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目不存在余額,具體會計分錄:
支出時(比如財務(wù)人員參加財稅培訓)的會計分錄
借:管理費用——職工教育經(jīng)費
銷售費用——職工教育經(jīng)費
生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費
研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(支出多少計提多少)
借:應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時,取得專票可按規(guī)定抵扣進項稅額)
貸:銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等
2、福利費賬務(wù)處理
“支出”時才計提,計提是按照收益對象計入當期損益或相關(guān)資本成本,上述支出含非貨幣性福利(比如租賃住房/資產(chǎn)供職工無償使用,每期應(yīng)付的租金)
支出時或打算支出時的會計分錄
借:管理費用——福利費
銷售費用——福利費
生產(chǎn)成本(制造費用)——福利費
研發(fā)支出——福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費/非貨幣性福利(“支出”多少計提多少)
支出時的會計分錄
借:應(yīng)付職工薪酬—職工福利費/非貨幣性福利
貸:銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等
3、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)情況和工資標準計算應(yīng)計入職工薪酬的工資總額,按照收益對象計入當期損益或相關(guān)資本成本,分錄如下:
借:管理費用——工資
銷售費用——工資
生產(chǎn)成本(制造費用)——工資
研發(fā)支出——工資等
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
按每月應(yīng)繳納的社保公積金中,單位應(yīng)承擔的部分計提社保及住房公積金,分錄如下:
借:管理費用——社保公積金
銷售費用——社保公積金
生產(chǎn)成本(制造費用)——社保公積金
研發(fā)支出——社保公積金
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保公積金(單位應(yīng)承擔的社保及公積金部分)
4、發(fā)放或代繳時
通常情況下,企業(yè)都是本月工資次月發(fā)放并繳納本月的社保的。所以社保的繳納就要早于工資的發(fā)放。 舉個例子:
比如,2019年10月繳當月社保時候,分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——社保公積金(單位應(yīng)承擔的社保及公積金)
其他應(yīng)付款——社保公積金(個人應(yīng)承擔的社保及公積金部分)
貸:銀行存款
2019年11月發(fā)放10月工資時候:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)付款——社保公積金(個人應(yīng)承擔的社保及公積金部分)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅(個人工資和福利等應(yīng)代扣代繳個稅部分)
銀行存款
2019年12月份申報繳納10月份工資薪金個稅時候:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅(個人工資和福利等應(yīng)代扣代繳個稅部分)
貸:銀行存款
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