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近期有企業(yè)咨詢小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅方面享受什么樣的優(yōu)惠政策,小型微利企業(yè)應符合哪些條件,季度預繳企業(yè)所得稅時資產(chǎn)總額指標如何計算,下面一一進行介紹。
一、小型微利企業(yè)享受何種企業(yè)所得稅優(yōu)惠
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、小型微利企業(yè)需符合哪些條件
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定,上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
三、季度預繳企業(yè)所得稅時資產(chǎn)總額指標如何計算
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定,所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)第三條規(guī)定,小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。預繳企業(yè)所得稅時,小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標,暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式,計算截至本期申報所屬期末的季度平均值;年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
四、舉例說明資產(chǎn)總額指標如何計算
例:A公司2019年成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),假設從業(yè)人員和應納稅所得額均符合小型微利企業(yè)條件,2020年各季度的資產(chǎn)總額分別為:
具體計算過程如下:
作者:李老師(正保會計網(wǎng)校財稅專家)
來源:正保會計網(wǎng)校,轉(zhuǎn)載必須注明。
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