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為支持小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè),國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)了增值稅減免政策。一般納稅人如果年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的,可在2020年底前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,轉(zhuǎn)登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策。
最新政策:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)):六、一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(2018年第18號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問(wèn)題的公告》(2018年第20號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
1.一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人需滿足哪些條件?
答:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額。
2.轉(zhuǎn)登記是否有行業(yè)限制?
答:轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人無(wú)行業(yè)限制,符合條件的一般納稅人均可辦理,但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外,如:根據(jù)相關(guān)規(guī)定成品油零售加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人,因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
3.轉(zhuǎn)登記后,何時(shí)開始適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?
答:轉(zhuǎn)登記后,按月申報(bào)納稅人自下月開始、按季申報(bào)納稅人自下一季度開始,按照小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。轉(zhuǎn)登記當(dāng)期,仍按照原一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅。
4.轉(zhuǎn)登記后,現(xiàn)有的稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票是否要繳銷?
答:納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票,不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外,在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的,還可以繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
5.轉(zhuǎn)登記納稅人手頭尚未申報(bào)抵扣或留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)局總局公告2018年18號(hào))規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中核算。
6.轉(zhuǎn)登記后,原來(lái)一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為需補(bǔ)開發(fā)票、發(fā)生銷售折讓需開具紅字發(fā)票或開票有誤需要重新開具,應(yīng)該怎么辦?
答:轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為,需要按照原適用稅率,在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具增值稅發(fā)票。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人,可以通過(guò)離線方式開具增值稅發(fā)票。具體情況如下:
7.在一般納稅人期間銷售和購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù),在轉(zhuǎn)登記后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的該如何處理?
答:轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務(wù)稽查、補(bǔ)充申報(bào)等原因,需要對(duì)一般納稅人期間的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整的,按照上述規(guī)定處理。
8.轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,身份還會(huì)發(fā)生變化嗎?
答:納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,如連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的銷售額超過(guò)500萬(wàn)元,則應(yīng)按照規(guī)定,再次登記為一般納稅人。部分納稅人在2019年先申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記成為一般納稅人。在2020年內(nèi),只要符合轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的條件,仍可由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
具體操作步驟如下(以上海市為例):
step1. 登錄上海市電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊【我要辦稅】,選擇【綜合信息報(bào)告】;
step2.點(diǎn)擊【資格信息報(bào)告】,選擇【增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人】;
step3.跳出“辦理須知窗口”,點(diǎn)擊【繼續(xù)辦理】;
step4.核對(duì)信息,確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊【下一步】;
step5.核對(duì)“確認(rèn)信息”,包括一般納稅人的認(rèn)定有效期起以及小規(guī)模納稅人的生效日期等信息, 確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊【提交】;
step6.彈出“確認(rèn)提交”對(duì)話框,點(diǎn)擊【確定】。
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