已經退休或即將退休？與退休人員有關的涉稅問題來了！

來源: 廣西稅務編輯：張美好 2020/08/20 09:20:41　　字體：大小

每年都有辛勤奮斗半生的老同志光榮退休，當然也有部分老同志選擇留在職場或重回職場，繼續(xù)用他們的經驗和智慧為社會創(chuàng)造價值！今天網(wǎng)校就以退休人員為主角，講一講關于退休人員幾種常見收入的個人所得稅問題！

情形一

退休再任職取得收入

退休人員再任職與用人單位之間簽訂的合同或者協(xié)議，是表明受雇人員與用人單位是否存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系的一種書面協(xié)議，只要是符合國稅函〔2006〕526號文件規(guī)定的條件，個人與用人單位實質上構成任職受雇關系，即可按照“工資薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

劃重點1：離退休人員再任職的界定條件是什么？

根據(jù)國稅函〔2006〕526號文件規(guī)定：“退休人員再任職,應同時符合下列條件：

1.受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系；

2.受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入；

3.受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇；

4.受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織?！?nbsp;

劃重點2：如果不符合上述條件，按什么項目計稅？

如果不符合再任職的界定條件，只是臨時雇傭提供勞務取得酬勞，則按“勞務報酬所得”應稅項目計征個人所得稅。

情形二

提前退休一次性補貼收入

對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表計稅。計算公式：

應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

劃重點1：辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間不是整數(shù)怎么辦？

如果實際年度數(shù)不是整數(shù),按取整計算，如：不足1年可按1年計算。

劃重點2：如果不符合上述條件，按什么項目計稅？

單獨適用綜合所得稅率表計稅，不需并入綜合所得進行年度匯算！

情形三

離退休后從原任職單位取得各類補貼、獎金、實物

根據(jù)國稅函〔2008〕723號規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應在減除費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。

情形四

退休后領取年金

個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合財稅〔2013〕103號規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。

其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

劃重點：一次性領取年金的，如何計稅？

1.個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。

2.對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。

看完上面幾個計稅問題，大家可能疑惑，各種計稅規(guī)定中的稅率表都是哪個表？這里簡單給大家區(qū)分：“綜合所得稅率表”也可以稱為“年度稅率表”，按月?lián)Q算之后就是“月度稅率表”啦！詳見下表↓↓↓

1.綜合所得稅率表

已經退休或即將退休？與退休人員有關的涉稅問題來了！