建筑企業(yè)分包工程如何賬務(wù)處理？附案例！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/08/26 10:31:21　　字體：大小

現(xiàn)在很多建筑企業(yè)都實(shí)行工程分包制，大多數(shù)有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員都知道相關(guān)的賬務(wù)怎么處理。但為了幫助新手們掃除知識(shí)盲區(qū)，本文來講解一下“建筑企業(yè)分包工程如何賬務(wù)處理？”這個(gè)問題。

工程分包的賬務(wù)處理

分包工程費(fèi)用：

1.預(yù)付工程款

根據(jù)合同約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

2.工程款結(jié)算

應(yīng)根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)額結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款

借：合同履約成本——工程施工——分包工程費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

經(jīng)典案例：

天山建設(shè)公司為一般納稅人，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，正在施工的A項(xiàng)目為一般計(jì)稅項(xiàng)目，并且A項(xiàng)目所在地與公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一地市，2020年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）收取工程進(jìn)度款2180萬元，向業(yè)主開具增值稅發(fā)票。

（2）向電梯分包單位支付電梯分包款123.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中電梯的發(fā)票金額100萬元，稅額13萬元；安裝服務(wù)的發(fā)票金額10萬元，稅額0.3萬元。

（3）向幕墻分包單位支付分包款404.4萬元，玻璃幕墻為分包單位自產(chǎn)，其中玻璃幕墻發(fā)票金額300萬元，稅額39萬元；安裝服務(wù)費(fèi)發(fā)票金額60萬元，稅額5.4萬元。

（4）支付軟裝工程款545萬元，取得裝飾服務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額為500萬元，稅額45萬元。

案例解析：

（1）收到款項(xiàng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：

借：銀行存款　2180

貸：應(yīng)收賬款　2180

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　 180

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 180

注：學(xué)員應(yīng)考慮到上一環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款　2180

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算　2000

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　 180

（2）預(yù)繳增值稅：

A項(xiàng)目應(yīng)預(yù)繳增值稅為：（2180-123.3-404.4-545）÷1.09*2%=20.32萬元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅　20.32

貸：銀行存款　20.32

（3）支付電梯分包款：

借：合同履約成本——工程施工——分包成本　110

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　 13.3

貸：銀行存款等　　123.3

（4）支付幕墻分包款：

借：合同履約成本——工程施工——分包成本　360

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　 44.4

貸：銀行存款等　　404.4

（5）支付軟裝工程款：

借：合同履約成本——工程施工——分包成本　500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　 45

貸：銀行存款等　　　545

（6）向天山建設(shè)公司總部結(jié)轉(zhuǎn)稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　180

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅　　　 20.32

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　102.7

內(nèi)部往來——結(jié)轉(zhuǎn)稅款　　　 56.98

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