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減資?增資?轉(zhuǎn)增股本……企業(yè)股權(quán)變動是否需要繳納企業(yè)所得稅?今天,網(wǎng)校就來談?wù)勂髽I(yè)股權(quán)變動的那四件事兒!
問題一 企業(yè)減資是否需要繳納企業(yè)所得稅?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第五條規(guī)定,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?!?/p>
問題二 企業(yè)增資擴(kuò)股是否需要繳納企業(yè)所得稅?
答:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條及其實(shí)施條例相關(guān)條款規(guī)定了企業(yè)所得稅收入的不同類型,企業(yè)增資擴(kuò)股是企業(yè)股東投資行為,直接增加企業(yè)的實(shí)收資本(股本),沒有取得企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不作為企業(yè)應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅。
問題三 企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本是否需要繳納企業(yè)所得稅?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)文件第四條規(guī)定,被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此,企業(yè)以股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本,投資企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入處理,不需要繳納企業(yè)所得稅。
問題四 企業(yè)將未分配利潤轉(zhuǎn)增股本是否需要繳納企業(yè)所得稅?
答:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定:“企業(yè)的下列收入為免稅收入:……(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益……”。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?!?/p>
“未分配利潤轉(zhuǎn)增股本”,此項(xiàng)業(yè)務(wù)可分解為兩步,第一步,被投資企業(yè)向股東分配股息、紅利,第二步,股東以分得的股息、紅利用于增加股本。第一步,被投資企業(yè)向股東分配股息、紅利。其中,滿足居民企業(yè)股東直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,符合上述條件的,免征企業(yè)所得稅。第二步,股東以分得的股息、紅利增加股本,無需繳納企業(yè)所得稅。
股權(quán)變動是企業(yè)的財務(wù)小伙伴們經(jīng)常會遇到的情況,發(fā)生股權(quán)變動如何做賬務(wù)處理?涉及到的相關(guān)稅務(wù)問題又有哪些呢?網(wǎng)校針對大家的這些疑問難點(diǎn),推出課程——《股權(quán)變動賬務(wù)處理及涉稅實(shí)操》,立即查看>>
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