現(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時(shí)期內(nèi)(月、季、年)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。接下來帶大家了解一下現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及編制方法，助你輕松學(xué)會(huì)編制現(xiàn)金流量表。

一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出是由各種因素產(chǎn)生的，現(xiàn)金流量表首先要對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金和運(yùn)用的現(xiàn)金流量進(jìn)行合理的分類?，F(xiàn)金流量按其產(chǎn)生的原因和支付的用途不同，分為以下三大類：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易活動(dòng)和事項(xiàng)的現(xiàn)金流入和流出量。包括：銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營租賃等活動(dòng)收到的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、交納稅金等到活動(dòng)支付的現(xiàn)金。

2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和對外投資活動(dòng)（不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資）的現(xiàn)金流入和流出量。包括：收回投資、取得投資收益、處置長期資產(chǎn)等活動(dòng)收到的現(xiàn)金；購建固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)和對外投資等到活動(dòng)所支付的現(xiàn)金等。

3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。指企業(yè)接受投資和借入資金導(dǎo)致的現(xiàn)金流入和流出量。包括：接受投資、借入款項(xiàng)、發(fā)行債券等到活動(dòng)收到的現(xiàn)金；償還借款、償還債券、支付利息、分配股利等活動(dòng)支付的現(xiàn)金等。

（注：投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的區(qū)分前者是資產(chǎn)購建和運(yùn)用，后者是資金籌集和使用）

二、現(xiàn)金流量表的編制方法

一是直接法，以銷售(營業(yè))收入的收現(xiàn)數(shù)為起算點(diǎn)，然后將其他收入與費(fèi)用項(xiàng)目的收現(xiàn)數(shù)、付現(xiàn)數(shù)分別列出，以直接反映最終的現(xiàn)金凈流量。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)采用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。常見的直接法有工作底稿法和“T”形賬戶法，這兩種方法都是以企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)項(xiàng)目本年度的發(fā)生額為依據(jù)，通過編制調(diào)整分錄，將企業(yè)全年的收入、費(fèi)用各支出以及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的變化重新調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

二是間接法，以本年凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收付的各種會(huì)計(jì)事項(xiàng)，最后也得出現(xiàn)金凈流量。

1、公式分析法，是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及補(bǔ)充資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用復(fù)式記賬法下賬戶的現(xiàn)金對應(yīng)關(guān)系原理，推導(dǎo)公式與分析方法相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)快速、簡單、較準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

2、EXCEL編制法，根據(jù)現(xiàn)金流量表每一個(gè)項(xiàng)目的計(jì)算公式和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系，通過在EXCEL表格中設(shè)置公式來完成現(xiàn)金流量表的編制。

三是記賬法。財(cái)務(wù)人員在平時(shí)做記賬憑證時(shí)，同步做現(xiàn)金流量類別的判斷。適用于財(cái)務(wù)軟件編制，特點(diǎn)是對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做現(xiàn)金流的判斷，所以編制質(zhì)量很高。

財(cái)務(wù)報(bào)表是每個(gè)企業(yè)都非常重視的數(shù)據(jù)之一，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表一直是財(cái)務(wù)工作中的重點(diǎn)，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法，對你的工作會(huì)有很大的幫助，網(wǎng)校推出2020年全系列企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制私教班，通過例題通俗易懂地講解了整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的體系。快速查看>>