干貨分享！旅游接待服務(wù)采購核算及賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/12/07 14:47:30　　字體：大小

旅行社是一種專門為旅游者提供和安排旅行游覽的服務(wù)機構(gòu)，是一種社會服務(wù)性企業(yè)，以招攬和接待旅游者并向旅游者提供相關(guān)服務(wù)作為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，是我國旅游業(yè)的三大支柱產(chǎn)業(yè)之一。接下來為大家介紹旅行社的特點及旅行社接待服務(wù)采購的核算問題。

一、旅游接待服務(wù)采購核算：

（1）差旅費：由于地域原因，旅行社負責(zé)人奔赴異地人才交流場所進行人員招聘所支付的費用。
　　（2）招聘費：旅行社為組織招聘活動而發(fā)生的各種直接和間接的費用。
　　（3）培訓(xùn)費：旅行社為培養(yǎng)合格優(yōu)秀的導(dǎo)游人才所支付的費用。
　?。?）職工薪酬費：經(jīng)過培訓(xùn)的導(dǎo)游成為正式職員后應(yīng)得到的各種薪酬。
　?。?）其他支出：旅行社在選聘和培訓(xùn)導(dǎo)游人員過程中發(fā)生的其他費用。

二、旅行社接待服務(wù)采購的賬務(wù)處理：

（1）差旅費

①如果出差者沒有預(yù)借差旅費，則出差結(jié)束后直接憑有關(guān)憑證報銷費用。

借：管理費用——差旅費

貸：庫存現(xiàn)金∕銀行存款

②如果出差者在出差前向公司預(yù)借差旅費的，預(yù)借時應(yīng)做以下分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金∕銀行存款

出差結(jié)束后，憑有關(guān)憑證報銷差旅費

a.出差者所消費的金額少于預(yù)借差旅費的情況

借：管理費用——差旅費

庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款

b.出差者所消費的金額多于預(yù)借差旅費的情況

借：管理費用——差旅費

貸：庫存現(xiàn)金

其他應(yīng)收款

（2）培訓(xùn)費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資總額的8%，準予在稅前扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費的提取和使用在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶中進行核算。

旅行社根據(jù)規(guī)定按月計提時：

借：管理費用——職工教育經(jīng)費

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費

實際支付培訓(xùn)費時：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費

貸：庫存現(xiàn)金

（3）工資及福利費

計提職工工資及福利費

借：管理費用——工資

——職工福利

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

——職工福利

支付職工工資及福利費

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

——職工福利

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

（4）所得稅

計提個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)交稅費——代扣個人所得稅

繳納個人所得稅

借：應(yīng)交稅費——代扣個人所得稅

貸：庫存現(xiàn)金∕銀行存款

（5）年末結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：管理費用

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