案例解析：財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)不符的賬務(wù)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/12/14 14:44:37　　字體：大小

財(cái)產(chǎn)清查對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)很重要，為保持賬實(shí)相符，需要定期財(cái)產(chǎn)清查，在實(shí)際工作中，財(cái)產(chǎn)清查的方法是什么？財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)不符的賬務(wù)處理怎么做？下面一起來(lái)看看。

一、財(cái)產(chǎn)清查的目的

（1）加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與控制

（2）解決賬實(shí)不符問(wèn)題

二、財(cái)產(chǎn)清查的方法

現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)

銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)

實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對(duì)

債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對(duì)應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對(duì)

三、財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果

（1）賬實(shí)相符

（2）賬實(shí)不符

賬面數(shù) ＞實(shí)有數(shù) → 盤(pán)虧

賬面數(shù) ＜實(shí)有數(shù) → 盤(pán)盈

四、財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)不符的賬務(wù)處理

處理程序：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧時(shí)）——記錄盤(pán)盈盤(pán)虧，同時(shí)調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資的賬面記錄，確保賬實(shí)相符——處理問(wèn)題（盤(pán)盈盤(pán)虧處理時(shí)） ——解決問(wèn)題，并注銷(xiāo)盤(pán)盈盤(pán)虧記錄。

舉例：盤(pán)虧、盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理

　　存貨盤(pán)虧所引起的資金運(yùn)動(dòng)：

案例解析：財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)不符的賬務(wù)處理

　　附注：A—發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（盤(pán)虧），等待處理。

　　　　　B—處理問(wèn)題

　　B1—應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　B2—屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等造成的，應(yīng)扣除殘值、可回收的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，然后記入“管理費(fèi)用”科目。

　　B3—屬于自然災(zāi)害或意外事故造成，扣除殘值和可回收的賠償外，作“營(yíng)業(yè)外支出”處理。

例1：

（1）6月2日清查發(fā)現(xiàn)甲材料短缺10公斤，價(jià)值1 600元。

　?。?）6月5日，根據(jù)調(diào)查認(rèn)定，盤(pán)虧的原材料屬于自然損耗，管理部門(mén)將其列作管理費(fèi)用。

案例解析：財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)不符的賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　1 600

　　　　貸：原材料—甲材料　　　1 600

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　1 600

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　1 600

　　例2：

（1）6月2日清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元。

　?。?）6月5日，根據(jù)調(diào)查認(rèn)定，現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因，列作營(yíng)業(yè)外收入。

案例解析：財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)不符的賬務(wù)處理

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　150

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　150

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　150

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　150

　　固定資產(chǎn)盤(pán)虧所引起的資金運(yùn)動(dòng)：

案例解析：財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)不符的賬務(wù)處理

　　附注：A—發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（A1流量為負(fù)數(shù)）

　　　　　B—處理問(wèn)題

　?。˙1為責(zé)任人賠償；B2剩余部分轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外支出）

　　例3：

（1）6月30日，盤(pán)虧固定資產(chǎn)一臺(tái)，原值8萬(wàn)，已折舊3萬(wàn)元。

　　案例解析：財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)不符的賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　50 000

　　　　累計(jì)折舊　　　　30 000

　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　80 000

　　（2）7月5日盤(pán)虧處理，全部作營(yíng)業(yè)外支出處理。

案例解析：財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)不符的賬務(wù)處理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　50 000

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　50 000

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