2007年全國CPA《審計》考試試卷及答案點評

內(nèi)容提要：根據(jù)論壇熱心網(wǎng)友的幫助，提供了一些2007年《審計》試題題目，我們將其整理后，提供給大家，根據(jù)陸續(xù)收集的資料，會陸續(xù)為大家提供，歡迎大家來討論?。ū绢}目答案和解析，僅供大家參考，希望提出每個人的意見，我們共同討論）

　　單項選擇題　　　　多項選擇題　　　判斷題　　　簡答題　　　綜合題

　　一、單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）正保會計網(wǎng)校正保會計網(wǎng)校

　?。ㄒ唬〢注冊會計師負責對甲公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在獲取和評價審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（ ）。

　　A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單
　　B.甲公司編制的成本分配計算表
　　C.甲公司提供的銀行對賬單
　　D.甲公司管理層提供的聲明書

　　參考答案：C
　　答案解析：ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選C.
　　試題點評：本題考核的是審計證據(jù)的可靠性。屬于歷年考試的常規(guī)考點，例如在2006年單選第16題，就是一道類似的題目，所以我們在學(xué)習(xí)中一定要注意這點，對于常規(guī)考點在考試中出現(xiàn)的可能性是非常大的。

　　2.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（ ）。

　　A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
　　B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
　　C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
　　D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

　　參考答案： D
　　答案解析：A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。
　　試題點評：本題考核的是審計程序與審計目標之間的關(guān)系。同樣也屬于是常規(guī)的考點，在2006年單選第15題中涉及類似的題目。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南37頁、夢想成真模擬試題（六）單選14，多選7有類似的題目。雖然不是試題，但知識點是一樣的了。

　　3.在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（ ）。

　　A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目
　　B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表
　　C.從會計記錄到支持性證據(jù)
　　D.從支持性證據(jù)到會計記錄

　　參考答案：C
　　答案解析：存在性是從賬到證。
　　試題點評：本題考核的是審計思路和方向的題目，這個考點不難，但是需要掌握的是審計的思路，屬于是日常學(xué)習(xí)中對審計的原理掌握。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南37頁、模擬試題（六）單選8中有類似的題目。

　　4.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。

　　A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷
　　B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性
　　C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
　　D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

　　參考答案：D
　　答案解析：審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審計工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。
　　試題點評：本題考核的是審計證據(jù)的知識點。相當于將與審計證據(jù)有關(guān)的知識點列出四點，來判斷正誤，考核的內(nèi)容還是非常全面的。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)收指南第七章53頁多選1就是類似的題目。所以，這類型題目還是有一定難度的。

　　5.下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（ ）。

　　A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明
　　B.如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應(yīng)當調(diào)查這種情況
　　C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告
　　D.注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)

　　參考答案： C
　　答案解析：管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應(yīng)當出具保留或無法表示意見。
　　試題點評： 本題與上題類型，均是對于某個知識點涉及的多個說法進行的判斷，難度不大，但是需要掌握多個知識點才能夠答對，所以還是需要注意。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南213頁單選4，215頁多選17中有類似題目。

　?。ǘ〣注冊會計師負責對乙公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　6.根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（ ）。

　　A.對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征
　　B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征
　　C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征
　　D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

　　參考答案： B
　　答案解析：對于D應(yīng)當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。
　　試題點評： 本題考核的內(nèi)容，在網(wǎng)校模擬（三）單選4（2）中就有類似題目。

　　7.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。

　　A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)
　　B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)
　　C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)
　　D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

　　參考答案： A
　　答案解析：完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
　　試題點評：本題屬于是審計工作底稿歸檔時間的規(guī)定，這屬于是今年變化的內(nèi)容，要關(guān)注了，考試中出現(xiàn)也是非常正常的，考試喜歡考新知識點嘛。但是這個題目應(yīng)該還是非常簡單的，應(yīng)該能夠做出的。

　　8.B注冊會計師對乙公司20×7年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（ ）。

　　A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工
　　B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認預(yù)計負債
　　C.20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為
　　D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬元

　　參考答案： C
　　答案解析：A和D是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預(yù)計負債，并且在財務(wù)報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。
　　試題點評：本題屬于審計工作底稿的變動，同時屬于是新的知識點。

　?。ㄈ〤注冊會計師負責對丙公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　9.下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（ ）。

　　A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)
　　B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的
　　C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整
　　D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

　　參考答案： C
　　答案解析：新準則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進行調(diào)整。參考教材P156頁第9行。
　　試題點評：本題考核的是審計重要性的理解，考點所在屬于是變化的內(nèi)容，所以如果學(xué)習(xí)不細致的情況下，這個題目還是有可能做錯的，要注意了。網(wǎng)校實驗班模擬（五）多選1（3）中有類似題目。

　　10.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，C注冊會計師應(yīng)當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。

　　A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險
　　B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險
　　C.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解
　　D.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果

　　參考答案： C
　　答案解析：在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。（參看教材154頁四的內(nèi)容）。
　　試題點評：本題考核的是審計重要性水平、進一步審計程序、重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系，屬于是審計原理的理解，這點要注意通過教材中的內(nèi)容來學(xué)習(xí)。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南66頁多選14；模擬（五）多選1（1）中均有涉及。

　　11.在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是（ ）。

　　A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險
　　B.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險
　　C.如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風(fēng)險
　　D.通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風(fēng)險

　　參考答案： B
　　答案解析：注冊會計師應(yīng)當選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；（2）通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。（參看教材154四）。
　　試題點評：本題考核的是注冊會計師選用恰當方法將審計風(fēng)險降低到可接受的低水平的題目，屬于是教材中的原文規(guī)定，將教材仔細看多后，應(yīng)該是均可以做對的，不難厄。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南66頁多選15；模擬（五）多選1（2）中均有涉及。

　　12.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（ ）。

　　A.在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
　　B.C注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險
　　C.C注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險
　　D.C注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

　　參考答案：D
　　答案解析：A：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。B：注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。C：檢查風(fēng)險只能控制不能消除。
　　試題點評：本題考核的內(nèi)容是對審計風(fēng)險知識點理解的內(nèi)容，需要通過對教材內(nèi)容進行理解的基礎(chǔ)上，才能夠判斷正確，所以在審計的學(xué)習(xí)中，一定要注意對于教材內(nèi)容的理解，在理解的基礎(chǔ)上記憶。

　　13.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是（ ）。

　　A.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多
　　B.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少
　　C.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少
　　D.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　參考答案： A
　　答案解析：重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險是反向關(guān)系；重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)是正向關(guān)系。
　　試題點評： 本題考核的是評估的錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險和審計證據(jù)之間的關(guān)系，同樣屬于是教材的基本內(nèi)容，在對于教材內(nèi)容的充分理解上，這個題目并不難。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南67頁判斷第6題就是相同知識點的題目。

　　14.下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（ ）。

　　A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
　　B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
　　C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜
　　D.丙公司控制環(huán)境薄弱

　　參考答案： D

　　答案解析： 內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。
　　試題點評：本題考核的是與財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估相關(guān)的因素的判斷，我們知道影響重大錯報風(fēng)險的影響是控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，所以答案就不言而語了。

　　15. 在進行風(fēng)險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是（?。?。

　　A. 將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對
　　B. 實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢
　　C. 對應(yīng)收賬款進行函證
　　D. 以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對

　　參考答案：B
　　答案解析：分析程序即可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。
　　試題點評：本題考核的是風(fēng)險評估中的審計程序的運用，風(fēng)險評估的程序包括詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查，所以答案就非常清楚了，教材中明確說明。網(wǎng)校習(xí)題班練習(xí)中心第9章單選第1題就是相同知識點的題目。

　?。ㄋ模〥注冊會計師負責對丁公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　16. 在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（?。?。

　　A. 均值估計抽樣
　　B. 比率估計抽樣
　　C. 差額估計抽樣
　　D. 概率比例規(guī)模抽樣

　　參考答案：A
　　答案解析：如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。
　　試題點評：本題考核的是分層與審計抽樣方法的關(guān)系，在教材中有原文的，只要認真看教材是可以應(yīng)對的。

　　17. D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50 000元）進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（?。?。

　　A. 500元
　　B. 2 500元
　　C. 3 000元
　　D. 47 500元

　　參考答案：C
　　答案解析：比率=50500÷50000=1.01
　　估計的總體實際金額=300000×1.01=303000（元）
　　推斷的總體錯報=303000-300000=3000（元）
　　試題點評：本題屬于是比率估計抽樣方法運用的題目，屬于是計算題，在網(wǎng)?？荚嚽跋Φ哪M試題（四）（五）中均有涉及，所以您應(yīng)該可以做出，且計算并不復(fù)雜。

　　18. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（?。?。

　　A. 抽樣分布應(yīng)當近似于正態(tài)分布
　　B. 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
　　C. 每個賬戶被選中的機會相同
　　D. 余額為零的賬戶沒有被選中的機會

　　參考答案：D
　　答案解析：在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。
　　試題點評：本題考核的內(nèi)容屬于是教材的新增知識點，就是我們常說的PPS抽樣的內(nèi)容，從文字的角度說明其核算的原理，只要將教材中相關(guān)內(nèi)容理解的，應(yīng)該說難度不大。

　　二、多項選擇題（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

　　（一）E注冊會計師負責對戊公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1. 在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)容有（?。?。

　　A. 戊公司治理層相對于管理層的獨立性
　　B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
　　C. 戊公司員工整體的道德價值觀
　　D. 戊公司對控制的監(jiān)督

　　參考答案：ABC
　　答案解析：A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。
　　試題點評：本題考核的內(nèi)容是了解內(nèi)部控制中的了解控制環(huán)境的題目。只要將教材中相關(guān)的內(nèi)容理解的前提下，應(yīng)該不是特別難以選擇的，所以通過考試，還是需要將教材中的內(nèi)容多看幾遍，做到融會貫通。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第9章考點八中已經(jīng)明確提出了這個考點。

　　2. 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關(guān)的有（?。?。

　　A. 對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
　　B. 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準
　　C. 將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對
　　D. 定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

　　參考答案：AC
　　答案解析：B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準確性相關(guān)。
　　試題點評：本題考核的要點是控制活動與控制目標的關(guān)系，但是采用了結(jié)合實務(wù)的形式出具了題目，這就要求我們能夠在理解的基礎(chǔ)上進行分析，所以還是要特別注意審計理論與審計實務(wù)的聯(lián)系。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南127頁多選9、11題；模擬（四）多選2（2）中有相關(guān)的題目。

　　3. 戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（?。?

　　A. 由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價
　　B. 定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查
　　C. 對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價
　　D. 綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

　　參考答案：CD
　　答案解析：注冊會計師應(yīng)當了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。
　　試題點評： 本題考核的是控制活動中的業(yè)績評價的內(nèi)容，屬于是教材原文的內(nèi)容，只要看過教材有影響的，就可以答對，屬于是送分的題目。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第9章例題第3問中就有涉及。

　　4.在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有（?。?。

　　A. 查閱內(nèi)部控制手冊
　　B. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程
　　C. 重新執(zhí)行某項控制
　　D. 現(xiàn)場觀察某項控制的運行

　　參考答案：ABD
　　答案解析：注冊會計師應(yīng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。
　　試題點評：本題考核的內(nèi)容屬于是了解內(nèi)部控制的常用審計程序，這樣的題目屬于是?？嫉念}目，同時也是注冊會計師利用職業(yè)判斷選擇恰當?shù)膶徲嫵绦蚰芰Φ目己?，所以是非常重要的?nèi)容。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第9章多選題第3和第4題；習(xí)題班練習(xí)中心單選第1題；模擬（三）單選4（3）中均有涉及。

　?。ǘ〧注冊會計師負責對已公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　5.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（?。?。

　　A.如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試
　　B.如果在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的，則應(yīng)當實施控制測試
　　C.如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當實施控制測試
　　D.對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當在本次審計中實施控制測試

　　參考答案：ABCD
　　答案解析：A、控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。
　　試題點評：本題考核的要點是控制測試的內(nèi)容，屬于是審計中的基本原理，這個題目也是需要我們自己總結(jié)后掌握的，所以再次強調(diào)"總結(jié)"對于審計的學(xué)習(xí)是非常重要的。網(wǎng)校楊聞萍老師講義習(xí)題班第10章例題2（1）；徐永濤老師習(xí)題班第10章多選6；徐永濤老師沖刺班第10章考點五；夢想成真應(yīng)試指南87頁多選第10題。

　　6. 在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通常考慮的因素有（?。?

　　A. 總體變異性
　　B. 在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度
　　C. 控制的預(yù)期偏差
　　D. 控制的執(zhí)行頻率

　　參考答案：BCD
　　答案解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（3）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差。
　　試題點評：本題考核的是控制測試范圍的內(nèi)容。教材中有直接對應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。網(wǎng)校習(xí)題班練習(xí)中心多選第9題；徐永濤老師沖刺班第10章考點九；夢想成真應(yīng)試指南87頁多選第12題。

　　7.假設(shè)F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（?。?。

　　A. 對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試
　　B. 獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)
　　C. 測試已公司對控制的監(jiān)督
　　D. 向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

　　參考答案：ABCD
　　答案解析：如果已獲取有關(guān)控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)；選項Ｃ對注冊會計師測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。
　　試題點評：本題考核的是控制測試的時間的內(nèi)容，教材中有直接對應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第10章單選第1和第2；徐永濤老師沖刺班第10章考點七；夢想成真應(yīng)試指南多選16中涉及。

　　8.已公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有（?。?。

　　A. 同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性
　　B. 利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)
　　C. 確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同
　　D. 一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍

　　參考答案：ABD
　　答案解析：信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。
　　試題點評：本題考核的是對自動化控制進行的控制測試。教材中有原文啊，仔細看教材，對于考試還是有很大幫助的。

　　（三）G注冊會計師負責對庚公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　9. 在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法正確的有（?。?。

　　A. 考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素
　　B. 考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系
　　C. 考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息
　　D. 詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

　　參考答案：ABCD
　　答案解析：注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計師還應(yīng)當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風(fēng)險。
　　試題點評：本題考核的是舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的題目，在教材中對于相關(guān)內(nèi)容有具體的解釋和說明，可以建立在理解的基礎(chǔ)上，進行記憶和掌握。

　　10. 在對舞弊風(fēng)險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有（?。?。

　　A. 測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當
　　B. 復(fù)核會計估計是否合理
　　C. 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性
　　D. 對相關(guān)控制活動的運行有效性進行測試

　　參考答案：ABC
　　答案解析：注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險應(yīng)當實施的審計程序：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當；（2）復(fù)核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報；（3）對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。
　　試題點評： 本題考核的內(nèi)容是針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險事實的程序，屬于是教材原文，在教材P250頁有對應(yīng)的內(nèi)容。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第11章多選6；徐永濤老師沖刺班第11章考點九有涉及。

　　11. 在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（?。?。

　　A. 對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序
　　B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點
　　C. 對銷貨交易的具體條款進行函證
　　D. 對大額應(yīng)收賬款進行函證

　　參考答案：ABC
　　答案解析：注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預(yù)見性：（1）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期；（3）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。
　　試題點評：本題考核的內(nèi)容是增加審計程序不可預(yù)見性的方法，同樣屬于是教材中的內(nèi)容，在教材中可以找到原文規(guī)定或范例，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒有問題的。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第11章考點七；模擬（一）單選2（2）均有涉及。

　　12.在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應(yīng)當采取的措施有（?。?。

　　A. 重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響
　　B. 直接向監(jiān)管機構(gòu)報告
　　C. 盡早向庚公司治理層報告
　　D. 重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

　　參考答案：ACD
　　答案解析：如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應(yīng)當采取措施：（1）重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響；（2）重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早的將此類事項與治理層溝通。
　　試題點評： 本題考核的內(nèi)容是發(fā)現(xiàn)管理層舞弊對審計工作的影響，同樣屬于是教材中的內(nèi)容，在教材中可以找到原文規(guī)定，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒有問題的。網(wǎng)校楊聞萍老師習(xí)題班第11章例題2判斷題；徐永濤老師習(xí)題班第11章多選2；習(xí)題班練習(xí)中心第11章多選14；徐永濤老師沖刺班第11章考點八和十；模擬（四）單選4（1）中均有涉及。

　　三、判斷題（本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼"√"，你認為錯誤的，填涂代碼"×".每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）

　　1. 注冊會計師應(yīng)當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ā。?

　　參考答案：×
　　答案解析：注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的性質(zhì)與被審計單位治理層溝通。
　　試題點評：本題考核的是與被審計單位治理層溝通的范圍。要答對也是不容易的，所以看書一定要細致，或者可以看一些審計準則的原文，這樣學(xué)習(xí)效果會更好一些。

　　2. 如果在審計過程中變更項目負責人，新任項目負責人應(yīng)當對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。ā。?

　　參考答案：×
　　答案解析：新任項目負責人應(yīng)當對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復(fù)核程序。
　　試題點評：本題屬于是新審計準則中的一段原文的考核，《中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》如果在審計過程中更換項目負責人，新任項目負責人應(yīng)當對截至變更日已完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計劃和實施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)《審計》過程中，由于時間比較寬裕，多看看審計準則原文，對于考試會有很大的幫助的。網(wǎng)校模擬（五）判斷1；模擬（四）單選1（3）中均有涉及。

　　3. 注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ā。?

　　參考答案：√
　　答案解析：注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的。
　　試題點評：本題同樣屬于是準則中的原文規(guī)定?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序》注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)《審計》過程中，由于時間比較寬裕，多看看審計準則原文，對于考試會有很大的幫助的。

　　4. 注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務(wù)報表報出日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ā。?

　　參考答案：×
　　答案解析：注冊會計師沒有主動發(fā)現(xiàn)審計報告日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的影響財務(wù)報表的事項。
　　試題點評：本題考核的內(nèi)容是期后事項的內(nèi)容。審計期后事項分為三個階段的事項，每個階段的注冊會計師的責任是不同。這個教材和老師的授課中有明確的講解和說明，相信大家應(yīng)該是不會答錯的。

　　5. 在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險。（?。?

　　參考答案：√
　　答案解析：在我國，收入也是上市公司財務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。
　　試題點評： 本題考核的是舞弊導(dǎo)致中評估重大錯報風(fēng)險的內(nèi)容，在網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南95頁判斷13題已有涉及。

　　四、簡答題（本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　參考答案

　　（2）該項鑒證業(yè)務(wù)的責任方為甲公司管理層。

　　甲公司管理層的責任，對鑒證對象信息負責，即對乙公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告負責。

　　乙公司管理層的責任，對鑒證對象負責，即對本公司IT系統(tǒng)運行有效性負責。

　　A注冊會計師的責任，對由甲公司管理層負責的鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。

　?。?）A注冊會計師應(yīng)當從相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五個方面評價標準的適當性。

　?。?）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準不適當，A注冊會計師應(yīng)當視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或者否定結(jié)論的報告；如果發(fā)現(xiàn)標準不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。

　　試題點評：本題考核的內(nèi)容是注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，相當于將相關(guān)的內(nèi)容做了一個連貫和結(jié)合后出具的題目，出題還是非常巧妙的，但是涉及的各個知識又不是特別難，均屬于是教材中的基本內(nèi)容。

　　2.注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

　　（1）審計目標

　　A.所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

　　B.所有應(yīng)當記錄的采購交易均已記錄。

　　C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。

　　D.采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。

　　E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

　?。?）實質(zhì)性程序

　　F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

　　G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。

　　H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。

　　I.從驗收單追查至采購明細賬。

　　J.將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。

　　K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

　　L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

　　要求：

　　請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應(yīng)的相關(guān)認定；針對每一審計目標，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務(wù)報表相關(guān)認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。

　　參考答案：

　　試題點評：本題屬于是認定、審計目標和實質(zhì)性程序的對應(yīng)選擇的題目，這樣的試題形式在多年的考試中均有涉及，對于考生而言，應(yīng)該是不陌生的。答案可以參考教材P327頁表14-1中。

　　參考答案：

　　（1）存貨監(jiān)盤的目標不正確，應(yīng)該是獲取丙公司20×7年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有誤毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。

　　存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應(yīng)該是2007年12月31日庫存的玻璃、煤炭和燒堿，但是并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。

　　存貨監(jiān)盤的時間不正確，存貨監(jiān)盤的時間應(yīng)該包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應(yīng)當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)，所以應(yīng)該是20×7年12月29日至12月31日。

　?。?）程序1：“與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃”不恰當，應(yīng)該是與被審計單位管理層復(fù)核或討論其存貨盤點計劃。

　　程序2：“觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點”是恰當。

　　程序3：“檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍”是不恰當?shù)?，?yīng)該是檢查所有在截止日前已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。

　　程序4：“對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查裝運文件、出庫紀錄等替代程序”是不恰當?shù)模瑧?yīng)該主要通過函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序來進行查驗。

　　試題點評：本題屬于是存貨監(jiān)盤計劃的糾錯題目，出題模式與2006年的應(yīng)收賬款工作底稿類似，但是相比又簡單一些，相關(guān)的知識點在網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南169頁四、4和模擬（五）簡答第2題中均有涉及。

　　4.ABC會計師事務(wù)所承接了戊公司20×7年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。項目負責人是C注冊會計師，其妻子是戊公司財務(wù)負責人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計資源放在對認定層次實施實質(zhì)性程序上。審計行程中，項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險。項目組成員E提出應(yīng)當針對該舞弊風(fēng)險實施追加程序，并建議實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司20×7年財務(wù)報表出具了審計報告。

　　要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在該項業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

　　參考答案：

　?。?）項目組缺乏獨立性。在業(yè)務(wù)承接中，注冊會計師應(yīng)當考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于戊公司財務(wù)負責人是審計組項目負責人C注冊會計師的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，使注冊會計師C受到獨立性的威脅。

　?。?）沒有執(zhí)行風(fēng)險評估程序。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不進行了解戊公司及其環(huán)境是錯誤的，根據(jù)審計準則的規(guī)定，對被審計單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風(fēng)險評估程序是必須的審計程序。

　?。?）沒有對管理層舞弊保持謹慎態(tài)度。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對舞弊進行專門的審計程序是錯誤的。項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯報風(fēng)險，審計組應(yīng)該對舞弊進行追加的審計程序。

　　（4）項目組內(nèi)部意見不統(tǒng)一就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，項目組內(nèi)部之間還存在不同的意見時，就出具審計報告，這樣的做法是不恰當?shù)摹?/p>

　?。?）不進行項目質(zhì)量控制復(fù)核是錯誤的。在項目質(zhì)量控制復(fù)核中，對于非上市公司財務(wù)報表審計以外的，在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況或風(fēng)險，也是應(yīng)當進行質(zhì)量控制復(fù)核的，由于項目組成員D已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險，所以應(yīng)該是必須進行項目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　試題點評：本題考核的是業(yè)務(wù)承接（獨立性）、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中的內(nèi)容，從三個方面找出錯誤，并說明理由。這個題目還是有一定的難度，在學(xué)習(xí)中應(yīng)該注意，將理論知識規(guī)定與實務(wù)結(jié)合起來學(xué)習(xí)。

　　五、綜合題（本題型共2題，其中第1題23分，第2題22分，本題型共45分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效，答案中的金額用人民幣元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入）（galtzs.cn）

　　1.A和B注冊會計師負責對X公司20×7年度財務(wù)報表進行審計，并確定財務(wù)報表層次的重要水平為1 200 000元。X公司20×7年財務(wù)報告于20×8年3月25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：

　　資料二：在對X公司審計過程中，A和B注冊會計師注意到以下事項：

　?。?）X公司會計政策規(guī)定，對應(yīng)收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。確定的壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的15%計提；賬齡1—2年的，按其余額的40%計提；賬齡2—3年的，按其余額的60%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。

　?。?）X公司采用完工百分比法確認合同收入和合同費用，按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工程度。20×7年1月，X公司作為建筑承包商與建設(shè)單位簽訂一項總金額為40000000元的固定造價合同，預(yù)計總成本為36000000元。20×7年度實際發(fā)生成本25200000元。20×7年末，預(yù)計為完成該項合同尚需在20×8年發(fā)生成本16800000元，該合同的結(jié)果能夠可靠估計，但X公司在20×7年度尚未確認與該項合同相關(guān)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)成本。

　?。?）20×7年1月起，X公司開始研發(fā)一項產(chǎn)品專利技術(shù)，董事會認為研發(fā)該項目具有可靠的技術(shù)和財務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將顯著降低X公司的產(chǎn)品成本，因此予以批準。20×7年11月 31日，該項專利技術(shù)達到預(yù)定用途，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出，確認無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的估計使用壽命為5年，凈殘值為零，并按直線法攤銷。X公司在研發(fā)過程中發(fā)生材料費30000000元、工資費用6000000元、其他相關(guān)費用4000000元，共40000000元，其中符合資本化條件的支出為18000000元。X公司在20×7年度做了如下會計處理：在發(fā)生研發(fā)支出時，借記"研發(fā)支出——費用化支出"22000000元、"研發(fā)支出——資本化支出"18000000元，貸記"原材料"30000000元、"應(yīng)付職工薪酬"6000000元、"銀行存款"4000000元；在結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出——費用人支出時，借記"管理費用"22000000元，貸記"研發(fā)支出——費用化支出"22000000元；在確認無形資產(chǎn)時，借記"無形資產(chǎn)"18000000元，貸記"研發(fā)支出——資本化支出"18000000元；在攤銷該項無形資產(chǎn)時，借記"制造費用——專利技術(shù)"300000元，貸記"累計攤銷"300000元。

　?。?）20×6年2月，X公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，采用機場廣告牌方式。廣告代理合同約定：機場廣告牌費用為14400000元。展示時間為20×6年2月至20×8年1月共兩年，若因故在展示期間中止廣告，則代理方應(yīng)退還中止廣告期間所對應(yīng)的廣告費用。X公司于20×6年7月一次全額支付該項廣告費用，并全額記入20×6年度銷售費用。A和B注冊會計師在審計X公司20×6年度財務(wù)報表時認為，應(yīng)自20×6年2月起的兩年內(nèi)平均分攤該項廣告費用，提出借記"長期待攤費用"7800000元、貸記"銷售費用"7800000元的審計調(diào)整建議。X公司調(diào)整了20×6年度財務(wù)報表，但未調(diào)整20×7年度相關(guān)賬戶和財務(wù)報表。

　?。?）X公司于20×7年8月取得了某外國上市公司18%的股權(quán)（不能實施控制，也無重大影響），投資成本8000000元。在編制20×7年12月31日資產(chǎn)負債表時，X公司對該公司投資的賬面價值按當日公允價值反映。20×8年3月24日，該外國上市公司因所在地發(fā)生地震造成其股票市場價值與20×7年12月31日相比下挫60%，從而導(dǎo)致X公司對該上市公司的股權(quán)投資遭受重大損失。

　?。?）20×7年1月31日，X公司開發(fā)建成一棟商住兩用樓盤，該商住樓所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場，20×7年年末未發(fā)生減值跡象。該商住樓的建造成本為30000000元，其中，一層商鋪12000000元計劃用于出租，其余樓層18000000元計劃用于X公司辦公。20×7年3月31日，X公司就一層商鋪與某超市簽訂經(jīng)營租賃合同，租賃期為20×7年3月31日至20×9年3月30日，租賃費用總額1440000元，自20×7年4月起按月結(jié)算。該商住樓預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值率為原值的10%，按平均年限法計提折舊。X公司于20×7年1月31日做了增加固定資產(chǎn)——商住樓30000000元的會計處理；于20×7年2月至12月計提了該商住樓折舊，做借記"管理費用——折舊費"825000元、貸記"累計折舊"825000元的會計處理；于20×7年4月至12月對該商住樓的租賃業(yè)務(wù)做了借記"銀行存款"540000元、貸記"營業(yè)收入——其他業(yè)務(wù)收入"540000元的會計處理。

　　要求：

　?。?）在資料一的基礎(chǔ)上，如果不考慮審計重要性水平，針對資料二中事項（1）至事項（6），請分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對X公司20×7年度的稅費、遞延所得稅資產(chǎn)和負債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響，下同）。

　?。?）在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計重要性水平，假定X公司分別只存在資料二的6個事項中的1個事項，并且拒絕接受A和B注冊會計師針對事項（1）至事項（6）提出的審計處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請指出A和B注冊會計師應(yīng)當針對該6個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告。

　　（3）在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計重要性水平，假定X公司只存在資料二中的事項（4），并且拒絕接受A和B注冊會計師提出的審計處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請代為續(xù)編以下審計報告。請將答案直接填入答題卷第10頁至第11頁。

　　審計報告

　　X股份有限公司全體股東：

　　（引言段略）

　　一、管理層對財務(wù)報表的責任

　?。裕?

　　二、注冊會計師的責任

　?。裕?

　　ABC會計師事務(wù)所（蓋章） 　　　　　　　　 中國注冊會計師：A （簽名并蓋章）

　　中國注冊會計師：B （簽名并蓋章）

　　中國××市 二○×八年三月二十五日

　?。?）如果ABC會計師事務(wù)所對X公司20×6年度財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導(dǎo)致該非無保留意見的事項在20×7年度仍未解決，在這種情況下，假定不考慮其他因素，對X公司20×7年度財務(wù)報表應(yīng)當出具何種意見類型的審計報告？

　　（5）假定A和B注冊會計師在20×8年3月24日閱讀X公司其他信息時，發(fā)現(xiàn)與X公司20×7年度已審計財務(wù)報表存在重大不一致。假定不考慮其他因素：①如果A和B注冊會計師確定需要修改已審計財務(wù)報表而X公司拒絕，對X公司20×7年度財務(wù)報表應(yīng)當出具何種意見類型的審計報告？②如果A和B注冊會計師確定需要修改其他信息而X公司拒絕，應(yīng)當采取何種措施？

　　參考答案：　　（1）判斷審計處理意見，并編制調(diào)整分錄：

　?、兕A(yù)收款項明細科目中存在借方余額，應(yīng)該重分類到應(yīng)收賬款項目中。

　　借：應(yīng)收賬款——d公司　　　9 500 000

　　　　貸：預(yù)收款項——d公司　　　9 500 000

　　補提壞賬準備金額＝9 500 000×15％＝1 425 000（元）

　　借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失　1 425 000

　　　　貸：應(yīng)收賬款－壞賬準備　　　　1 425 000

　?、诎凑胀旯ぐ俜直确?，應(yīng)該確認的收入和成本沒有確定，應(yīng)該按照規(guī)定確認。

　　完工百分比＝25 200 000÷（25 200 000+16 800 000）×100％＝60％

　　應(yīng)確認的收入＝40 000 000×60％＝24 000 000（元）

　　應(yīng)確認的費用＝（25 200 000+16 800 000）×60％＝25 200 000（元）

　　應(yīng)確認的合同毛利＝24 000 000－25 200 000＝-1 200 000（元）

　　應(yīng)確認的合同預(yù)計損失＝1 200 000（元）

　　應(yīng)確認的合同預(yù)計損失＝（25 200 000+16 800 000－40 000 000）×（1－60％）＝ 800 000（元）

　　應(yīng)建議做出的調(diào)整分錄：

　　借：營業(yè)成本　　　25 200 000

　　　　貸：營業(yè)收入　　　　　　　　　 24 000 000

　　　　　　存貨－工程施工－合同毛利　　1 200 000

　　借：資產(chǎn)減值損失　　800 000

　　　　貸：存貨－存貨跌價準備　　 800 000

　　③注冊會計師無須提出任何審計處理建議。（本小題答案是建立在題目中日期為12月31日的基礎(chǔ)上的答案，如果是11月30日則應(yīng)該補攤銷一個月。）

　?、軓V告牌費用應(yīng)該分期攤銷計入損益中。

　　借：銷售費用——廣告費　　　　7 200 000

　　　　一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)　　 600 000

　　　　貸：未分配利潤　　　　　　　　7 800 000

　?、輰τ谠撌马棧詴嫀煈?yīng)該建議被審單位在20×7年財務(wù)報表附注中作為資產(chǎn)負債表日后事項中的重大非調(diào)整事項予以披露。

　　⑥對于已出租的房產(chǎn)，應(yīng)該轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，并將計提的折舊計入其他業(yè)務(wù)成本中核算。

　　借：投資性房地產(chǎn)　　　12 000 000

　　　　固定資產(chǎn)－累計折舊　330 000

　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　 12 000 000

　　　　　　投資性房地產(chǎn)－投資性房地產(chǎn)累計折舊　　330 000

　　借：營業(yè)成本－其他業(yè)務(wù)成本　　270 000

　　　　貸：管理費用－折舊費　　　　　　　270 000

　?。?）判斷各事項的審計意見：

　?、賹τ谑马棧?）應(yīng)該出具保留意見的審計報告。

　?、趯τ谑马棧?）應(yīng)該出具保留意見的審計報告。

　?、蹖τ谑马棧?）應(yīng)該出具標準無保留意見的審計報告。

　　④對于事項（4）應(yīng)該出具否定意見的審計報告。

　?、輰τ谑马棧?）應(yīng)該出具保留意見的審計報告。

　　⑥對于事項（6）應(yīng)該出具保留意見的審計報告。

　?。?）續(xù)寫審計報告。

　　審計報告

　　X股份有限公司全體股東：

　?。ㄒ远温裕?br />

　　一、管理層對財務(wù)報表的責任（略）

　　二、注冊會計師的責任（略）

　　三、導(dǎo)致否定意見的事項

　　X公司應(yīng)當在20×7年度財務(wù)報表的銷售費用項目中列支廣告代理費用720萬元。但未予列支，不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。如按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，采用平均攤銷的方法，X公司20×7年的銷售費用增加720萬元，利潤總額減少720萬元，從而導(dǎo)致X公司由盈利600萬元變?yōu)樘潛p120萬元。

　　四、審計意見

　　我們認為，由于受到前段所述事項的重大影響，X公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編寫，未能在所有重大方面公允反映X公司20×7年12月31日的財務(wù)狀況以及20×7年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　ABC會計師事務(wù)所　　　　　　　　　　　　中國注冊會計師：A（簽名并蓋章）

　?。ㄉw章）　　　　　　　　　　　　　　　中國注冊會計師：B（簽名并蓋章）

　　中國××市　　　　　　　　　　　　　　　二O×八年三月二十五日

　?。?）如果ABC會計師事務(wù)所對X公司20×6年度財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導(dǎo)致該非無保留意見的事項在20×7年度仍未解決，在這種情況下，不考慮其他因素。注冊會計師應(yīng)當區(qū)分兩種不同情況，出具恰當?shù)姆菬o保留意見的審計報告。

　?、傥唇鉀Q的事項導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當在對20×7年度財務(wù)報表出具的審計報告中對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。

　　②未解決的事項不導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當在對20×7年度財務(wù)報表出具的審計報告中對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。

　　（5）其他信息對于審計報告的影響：

　?、偃绻鸄和B注冊會計師確定需要修改已審計財務(wù)報表而X公司拒絕，對X公司20×7年度的財務(wù)報表應(yīng)當根據(jù)具體情況出具保留或否定意見的審計報告。

　　②如果A和B注冊會計師確定需要修改其他信息而X公司拒絕，應(yīng)當考慮在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致，或采取其他措施。其他措施取決于具體情況、不一致的性質(zhì)和重要程度，包括不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定；必要時，注冊會計師應(yīng)當征詢法律意見。

　　2.W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自20×6年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責審計W公司20×7年度財務(wù)報表。

　　資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　（1）在20×6年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會確定的20×7年銷售收入增長目標為20%.W公司管理層實行年薪制 ，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。W公司所處行業(yè)20×7年的平均銷售增長率是12%.

　?。?）W公司財務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于20×7年9月勞動合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，W公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

　?。?）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司于20×7年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%.另外，W公司在20×7年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在20×8年全面擴大產(chǎn)量，并在20×8年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于20×8年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%.

　?。?）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運輸由W公司承擔，但運輸途中風(fēng)險仍由客戶自行承擔。由于受能源價格上漲影響，20×7年的運輸單價比上年平均上升了15%，但運輸商同意將運費結(jié)算周期從原來的30天延長至60天。

　?。?）20×7年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%.

　?。?）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，20×6年12月開工，20×7年7月完工投入使用。（假設(shè)不考慮利息收入）

　　資料三：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

　?。?）倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運輸商發(fā)運后，將發(fā)貨單設(shè)備為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬薄。

　?。?）每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。

　　資料四：A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　（1）A注冊會計師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從20×7年主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。

　　（2）B注冊會計師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關(guān)資料三中第（2）項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從20×7年6月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止20×7年12月31日的專門報告，B注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。

　　要求：

　?。?）針對資料一（1）至（6）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。請將答案直接填入答題卷第13頁至第14頁的相應(yīng)表格內(nèi)。

　?。?）針對資料三（1）至（2）項，請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。請將答案直接填入答題卷第15頁的相應(yīng)表格內(nèi)。

　?。?）針對資料三（1）至（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在擔缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。請將答案直接填入答題卷第15頁的相應(yīng)表格內(nèi)。

　?。?）針對資料四（1）至（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填入答題卷第16頁的相應(yīng)表格內(nèi)。

　?。?）針對資料一（1）至（6）項，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，請判斷資料三所列控制結(jié)防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報風(fēng)險是否有效果。如果有效果，請指出資料三所列控制與識別的認定層次重大錯報風(fēng)險的對應(yīng)關(guān)系，并簡要說明理由。請將答案直接填入答題卷第17頁的相應(yīng)表格內(nèi)。

　　參考答案：

 

  

　　附：2007年注冊會計師《審計》英語加試題目及答案

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