系列專題講解：08稅法重點難點復(fù)習(xí)指導(dǎo)（十二）

　　專題十二：城鎮(zhèn)土地使用稅考點匯總

　　考點一：稅收優(yōu)惠（教材215頁）

　　第一種題型：減免層次

　　一、1998年單選題：下列各項中，城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目是（B）。

　　A.個人所有的居住房屋及院落用地

　　B.宗教寺廟自用的土地

　　C.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地

　　D.個人辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地

　　二、2000年單選題：依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例及細(xì)則的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。具體免稅期限的確定權(quán)在（A）。

　　A.省級地方稅務(wù)局 B.地市級地方稅務(wù)局

　　C.縣級地方稅務(wù)局 D.當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)局

　　2002年判斷題：經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。（×）

　　三、2000年多選題：下列各項中，可以免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（AD）。

　　A.財政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地

　　B.名勝古跡場所設(shè)立的照相館用地

　　C.公園內(nèi)設(shè)立的影劇院用地

　　D.宗教寺廟人員的生活用地

　　四、2005年多選題：下列各項中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ABC）。

　　A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

　　B.集體和個人辦的各類學(xué)校用地

　　C.個人所有的居住房屋及院落用地

　　D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

　　五、2006年多選題：下列各項中，按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（AD）。

　　A.寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

　　B.國家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地

　　C.個人所有的居住房屋及院落用地

　　D.國有油田職工和家屬居住的簡易房屋用地

　　第二種題型：減免內(nèi)容

　　一、1999年多選：下列各項中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（BD）。

　　A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地

　　B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地

　　C.公園中管理單位的辦公用地

　　D.學(xué)校食堂對外營業(yè)的餐館用地

　　二、2001年判斷題：納稅單位無償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（×）

　　第三種題型：計算題目

　　一、2001年計算題：某企業(yè)2000年度共計擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米，計算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　答案：2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：（65000-3000-1200）×4=243200（元）

　　二、2003年單選題：某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元，該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（C）。

　　A.0元 B.2000元 C.8000元 D.10000元

　　三、2006年單選題：某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（B）。

　　A.8.4萬元 B.12.6萬元 C.14.4萬元 D.24萬元

　　考點二：納稅義務(wù)人

　?。?）擁有土地使用權(quán)的單位的個人

　?。?）擁有土地使用權(quán)而不在土地所在地的納稅人，由代管人或?qū)嶋H使用人

　?。?）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。

　　（4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方以其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別納稅。

　　2004年單選題：甲企業(yè)（國有企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（C）

　　A.57500元 B.62500元 C.72500元 D.85000元

　　考點三：計稅依據(jù)

　　納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：

　?。ㄒ唬┓灿杏墒　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)。

　　（二）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

　?。ㄈ┥形春税l(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　一、1998年判斷題：納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，并以此為計稅依據(jù)計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（√）

　　二、1999年單選題：某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（C）。

　　A.46000元 B.48000元 C.50000元 D.52000元

　　考點四：征稅范圍

　　包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。

　　1999年判斷題：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有的土地。（×）

　　考點五：納稅義務(wù)發(fā)生時間

　?、?納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅。

　?、?納稅人購置存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起納稅。

　　③ 納稅人出租、出借房產(chǎn)，自出租、出借次月起納稅。

　　④ 以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納。

　?、?納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始納稅。

　　⑥ 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起納稅。

　　2005年單選題：新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（C）。

　　A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個月

　　B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月

　　C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年

　　D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年

　　考點六：納稅地點

　　納稅人應(yīng)在土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。如納稅人占用的土地跨省市，應(yīng)分別向不同所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅，在同一省市，其納稅地點由省級地方稅務(wù)局確定。

　　2007年判斷題：納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點由國家稅務(wù)總局確定。（×）

　　2007年試題：某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（B）

　　A.16800元 B.25600元 C.39200元 D.48000元

　　解析：應(yīng)納土地使用稅＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）

　　2008年考試中，除了上面的常規(guī)題型，大家要特別注意以下知識點：

　　1、利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地，應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅！

　　2、在城鎮(zhèn)土地使用稅范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅！

　　3、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納。

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