系列專題講解：08稅法重點難點復習指導（十七）

　　專題十七：企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠政策中需要注意的問題

　　一、正確區(qū)分從事農、林、牧、漁業(yè)項目的免征與減半征收的項目

　　1、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　?。?）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。

　?。?）農作物新品種的選育。

　?。?）中藥材的種植。

　?。?）林木的培育和種植。

　?。?）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。

　?。?）林產品的采集。

　?。?）灌溉、農產品的初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目。

　　（8）遠洋捕撈。

　　2、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　　（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

　?。?）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

　　二、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（三免三減半）

　　從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（三免三減半）

　　三、符合條件的技術轉讓所得

　　企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　四、創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

　　創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣（注意：無年限的規(guī)定）。

　　五、稅額抵免優(yōu)惠

　　1、稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》等規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　2、企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　3、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

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