會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》微學(xué)習(xí)筆記：計算城建稅應(yīng)注意的問題

　　城市維護建設(shè)稅，是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。它屬于具有特定目的的附加稅。

　　城市維護建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，適和稅率也不同，納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　在實際工作中，計算城市維護建設(shè)稅應(yīng)該注意以下幾個問題：

　　第一，并不是所有負(fù)有繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅義務(wù)的單位和個人，都需要繳納城市維護建設(shè)稅。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫免征收城市維護建設(shè)稅。

　　第二，城市維護建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。

　　但是，對下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅：一是由受托方代征代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代征代扣的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用的稅率；二是流動經(jīng)營及無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城市維護建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率。

　　第三，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。對納稅人違反“三稅”稅法而加收的滯納金和罰款時，應(yīng)同時對其偷逃的城市維護建設(shè)稅進行補稅和罰款。

　　第四，由于城市維護建設(shè)稅以增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)并同時征收，所以要免征或減征“三稅”，也要同時免征或減征城建稅。

　　第五，對出口貨物按規(guī)定應(yīng)退還增值稅、消費稅的，不能退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。同時，對進口貨物海關(guān)代征的增值稅、消費稅的，也不征收城市維護建設(shè)稅。

　　企業(yè)核算應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅時，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目。

　　例：某汽車廠所在地為省會，當(dāng)月實際已納增值稅275萬元，消費稅400萬元，營業(yè)稅25萬元。則：

　　應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅×適用稅率（275+400+25）×7%=49（萬元）

　　作會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加490000

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅490000

　　繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅490000

　　　　貸：銀行存款490000

 

作者：正保會計網(wǎng)校學(xué)員 縱情跳躍