2011會計職稱《財務(wù)管理》第五章預(yù)習(xí)：存貨管理

2011中級會計職稱考試《財務(wù)管理》科目
第五章 營運資金管理
（依據(jù)2010年教材提前預(yù)習(xí)） 

　　第一節(jié) 營運資金管理

　　第二節(jié) 現(xiàn)金管理

　　第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理

　　第四節(jié) 存貨管理

　　一、內(nèi)容框架

　　

　　二、考點和典型例題講解

　　考點一 存貨的功能

　?。ㄒ唬┍ＷC生產(chǎn)正常進(jìn)行（防止生產(chǎn)中斷、停工待料現(xiàn)象）

　?。ǘ┯欣阡N售（一定數(shù)量的產(chǎn)品儲備利于市場銷售）

　?。ㄈ┍阌诰S持均衡生產(chǎn)，降低產(chǎn)品成本。

　?。ㄋ模┙档痛尕浫〉贸杀荆ㄟ_(dá)到一定數(shù)量時，享受價格折扣和降低了訂貨成本）

　　（五）防止意外事件的發(fā)生（保持必要的存貨保險儲備）

　　考點二 存貨的持有成本

　　

類 別	具體項目		計算公式	與訂貨批量相關(guān)性
取得成本	購置成本		年需要量×單價（DU）	有批量折扣時→相關(guān)成本
				無批量折扣時→無關(guān)成本
	訂貨 成本	訂貨固定成本	F1	與訂貨批量無關(guān)→無關(guān)成本
		訂貨變動成本	年訂貨次數(shù)×每次訂貨成本（D/Q×K）	與訂貨批量成反比→相關(guān)成本

　　【例20·多項選擇題】下列屬于存貨的儲存變動成本的有（ ）。

　　A.存貨占用資金的應(yīng)計利息

　　B.緊急額外購入成本

　　C.存貨的破損變質(zhì)損失

　　D.存貨的保險費用

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』存貨的儲存變動成本是指與存貨數(shù)量相關(guān)的成本，包括存貨占用資金的應(yīng)計利息、存貨的破損變質(zhì)損失、存貨的保險費用。而緊急額外購入成本屬于缺貨成本。

　　考點三 最優(yōu)存貨量的確定

　?。ㄒ唬┙?jīng)濟定貨模型

　　1.模型假設(shè)

　?。?）存貨總需求量是已知常數(shù)；（2）訂貨提前期是常數(shù)；（3）貨物是一次性入庫；（4）單位貨物成本為常數(shù)，無批量折扣；（5）庫存持有成本與庫存水平呈線性關(guān)系；（6）貨物是一種獨立需求的物品，不受其他貨物影響。

　　2.相關(guān)總成本

　　
　　 

　　3.計算公式

　　

　　【例21·計算題】某企業(yè)每年需耗用A材料45000件，單位材料年單位存貨持有費率為20元，平均每次進(jìn)貨費用為180元，A材料全年平均單價為240元。假定不存在數(shù)量折扣，不會出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨的現(xiàn)象。

　　要求：

　?。?）計算A材料的經(jīng)濟訂貨批量。

　　『正確答案』
　　A材料的經(jīng)濟訂貨批量（件）

　?。?）計算A材料的最小總成本。

　　『正確答案』A材料的最小總成本（元）

　?。?）計算A材料的年度最佳進(jìn)貨批數(shù)。

　　『正確答案』 A材料年度最佳進(jìn)貨批數(shù)（次）

　?。ǘ┍ｋU儲備

　　1.再訂貨點

　　在交貨期內(nèi)，如果存貨的需求量變大，或交貨時間延長，就可能發(fā)生缺貨。為防止存貨中斷，再訂貨點應(yīng)等于交貨期內(nèi)的預(yù)計需求與保險儲備之和。即：

　　再訂貨點=預(yù)計交貨期內(nèi)的需求+保險儲備=交貨時間×平均日需求＋保險儲備

　　

　　2.相關(guān)總成本

　　企業(yè)應(yīng)保持多少保險儲備才合適？較高的保險儲備可降低缺貨損失，但也增加了存貨的持有成本。因此，最佳的保險儲備應(yīng)該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達(dá)到最低。

　　相關(guān)總成本=缺貨損失+保險儲備持有成本

　　相關(guān)總成本：TC（S、B）=KU×S×N+B×KC

　　式中：Ku—單位缺貨成本；S—每個交貨期的平均缺貨量；B—保險儲備量。

　　確定相關(guān)總成本最小的保險儲備量和再訂貨點。

　　

　　【例22·計算題】資料：A公司是一個家用電器零售商，現(xiàn)經(jīng)營約500種家用電器產(chǎn)品。該公司正在考慮經(jīng)銷一種新的家電產(chǎn)品。據(jù)預(yù)測該產(chǎn)品年銷售量為1080臺，一年按360天計算，平均日銷售量為3臺；固定的儲存成本2000元/年，變動的儲存成本為100元/臺（一年）；固定的訂貨成本為1000元/年，變動的訂貨成本為74.08元/次；公司的進(jìn)貨價格為每臺500元，售價為每臺580元；如果供應(yīng)中斷，單位缺貨成本為80元。

　　訂貨至到貨的時間為4天，在此期間銷售需求的概率分布如下：

　　

需求量（臺）	9	10	11	12	13	14	15
概率	0.04	0.08	0.18	0.4	0.18	0.08	0.04

　　要求在假設(shè)可以忽略各種稅金影響的情況下計算：

　　（1）該商品的經(jīng)濟進(jìn)貨批量。

　　『正確答案』

　　

　　（2）該商品按照經(jīng)濟批量進(jìn)貨的全年存貨取得成本和儲存成本（不含保險儲備成本）。

　　『正確答案』

　　全年取得成本=固定訂貨成本+變動訂貨成本+購置成本

　　=1000+（1080/40）×74.08+1080×500=543000.16元（或54.3萬元）。

　　全年儲存成本=儲存固定成本+儲存變動成本

　　=2000+（40/2）×100=4000（元）

　?。?）該商品含有保險儲備量的再訂貨點。

　　『正確答案』

　　交貨期內(nèi)平均需求=日需求×交貨時間=3×4=12（臺）

　　年訂貨次數(shù)=年需求量/一次訂貨批量=1080/40=27（次）

　?、僭O(shè)保險儲備=0

　　保險儲備成本=0

　　一個交貨期的期望缺貨量=Σ（缺貨量×缺貨概率）

　　=（13-12）×0.18+（14-12）×0.08+（15-12）×0.04=0.46（臺）

　　缺貨成本=期望缺貨量×單位缺貨成本×年訂貨次數(shù)=0.46×27×80=993.6（元）

　　相關(guān)總成本=保險儲存成本+缺貨成本=0+993.6（元）

　?、谠O(shè)保險儲備=1（臺）

　　保險儲備成本=1×100=100（元）

　　一個交貨期的期望缺貨量=（14-13）×0.08+（15-13）×0.04=0.16（臺）

　　缺貨成本=0.16×27×80=345.6（元）

　　相關(guān)總成本=保險儲備成本+缺貨成本=100+345.6=445.6（元）

　?、墼O(shè)保險儲備=2（臺）

　　保險儲備成本=100×2=200（元）

　　一個交貨期的期望缺貨量=（15-14）×0.04=0.04（臺）

　　缺貨成本=0.04×27×80=86.4（元）

　　相關(guān)總成本=286.4（元）

　?、茉O(shè)保險儲備=3（臺）

　　保險儲備成本=100×3=300（元）

　　缺貨成本=0

　　相關(guān)總成本=300（元）

　　因此，合理的保險儲備量是2臺（相關(guān)總成本最低），即再訂貨點為14臺。

　　考點四 存貨的控制系統(tǒng)

　?。ㄒ唬〢BC控制系統(tǒng)

　　ABC控制法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的存貨劃分為A、B、C三類，分別實行分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。

　　提示：分類標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個：一是金額標(biāo)準(zhǔn)；二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。其中金額標(biāo)準(zhǔn)是最基本的，品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)僅作為參考。

　　

項目	特　　征	分類標(biāo)準(zhǔn)		管理方法
		金額	品種數(shù)量
A類	金額巨大，品種數(shù)量較少	50%-70%	10%-15%	分品種重點管理
B類	金額一般，品種數(shù)量相對較多	15%-20%	20%-25%	分類別一般控制
C類	品種數(shù)量繁多，價值金額卻很小	10%-15%	60%-70%	按總額靈活掌握

　　（二）適時制庫存控制系統(tǒng)

　　適時制庫存控制系統(tǒng)在我國早就引進(jìn)了，又稱無庫存管理，看板管理系統(tǒng)。它是指制造企業(yè)事先和供應(yīng)商和客戶協(xié)調(diào)好：只有當(dāng)制造企業(yè)在生產(chǎn)過程中需要原料或零件時，供應(yīng)商才會將原料或零件送來；而每當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)出來就被客戶拉走。這樣，制造企業(yè)的庫存持有水平就可以大大下降。

　　第五節(jié) 流動負(fù)債管理