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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前綜合題強(qiáng)化沖刺(6)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2010/05/05 14:54:48  字體:

  甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司),2007年度和2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:

  (1)2007年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料①2007年1月1日,甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元,自非關(guān)聯(lián)方H公司購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同,所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元,其中,股本為800萬(wàn)元,資本公積為100萬(wàn)元,盈余公積為20萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為80萬(wàn)元。在此之前,甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

  ②2007年3月,甲公司向乙公司銷售A商品一批,不含增值稅貸款共計(jì)100萬(wàn)元。至2007年12月31日,乙公司已將該批A商品全部對(duì)外售出,但甲公司仍未收到該貨款,為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

  ③2007年6月,甲公司自乙公司購(gòu)入B商品作為管理用固定資產(chǎn),采用年限平均法計(jì)提折舊,折舊年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0.乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬(wàn)元,成本為100萬(wàn)元;甲公司已于當(dāng)日支付貨款。

 ?、?007年10月,甲公司自乙公司購(gòu)入D商品一批,已于當(dāng)月支付貨款。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬(wàn)元,成本為30萬(wàn)元。至2007年12月31日,甲公司購(gòu)入的該批D商品仍有80%未對(duì)外銷售,形成期末存貨。

 ?、?007年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元,年末計(jì)提盈余公積15萬(wàn)元,股本和資本公積未發(fā)生變化。

  (2)2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料①2008年1月1日,甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30%有表決權(quán)的股份,能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽H〉猛顿Y時(shí),丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

 ?、?008年3月,甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款③2008年4月,甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購(gòu)入的D商品全部對(duì)外售出。

 ?、?008年11月,甲公司自丙公司購(gòu)入E商品,作為存貨待售。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬(wàn)元,成本為200萬(wàn)元。至2008年12月31日,甲公司尚未對(duì)外售出該批E商品。

 ?、?008年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元,年末計(jì)提盈余公積為30萬(wàn)元,股本和資本公積未發(fā)生變化。

 ?。?)其他相關(guān)資料①甲公司、乙公司與丙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。

 ?、诓豢紤]增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi);除應(yīng)收賬款以外,其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

  ③假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。

  要求:

 ?。?)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

  (2)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。

  (3)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

  (4)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。

  (5)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。

 ?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示)

  【答案解析】:

 ?。?)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 120(150×80%)
    貸:投資收益 120

  (2)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。

  ①對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷

  借:股本 800資本公積 100
    盈余公積 35(20+15)
    未分配利潤(rùn)——年末 215(80+150-15)
    商譽(yù) 200(1000-1000×80%)
    貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 1120(1000+120)
      少數(shù)股東權(quán)益 230(1150×20%)

 ?、趯?duì)投資收益抵銷

  借:投資收益120
    少數(shù)股東損益30
    未分配利潤(rùn)——年初80
    貸:本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積15
      未分配利潤(rùn)——年末215

 ?、蹖?duì)A商品交易的抵銷

  借:營(yíng)業(yè)收入100
    貸:營(yíng)業(yè)成本100

  對(duì)A商品交易對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵銷

  借:應(yīng)付賬款 100
    貸:應(yīng)收賬款 100
  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10
    貸:資產(chǎn)減值損失 10

 ?、苜?gòu)入B商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷

  借:營(yíng)業(yè)收入 150
    貸:營(yíng)業(yè)成本 100
      固定資產(chǎn)——原價(jià) 50
  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5(50/5/2)

    貸:管理費(fèi)用 5
  借:購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 150
    貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 150

  ⑤對(duì)D商品交易的抵銷

  借:營(yíng)業(yè)收入 50
    貸:營(yíng)業(yè)成本 50
  借:營(yíng)業(yè)成本 16〔(50-30)×80%〕
    貸:存貨 16
  借:購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 50
    貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 50

 ?。?)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 360
    貸:未分配利潤(rùn)——年初 120(150×80%)
      投資收益 240(300×80%)

 ?。?)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。

 ?、賹?duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷

  借:股本 800資本公積 100
    盈余公積 65(35+30)
    未分配利潤(rùn)——年末 485(215+300-30)
    商譽(yù) 200(1000-1000×80%)
    貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 1360(1000+120+240)
    少數(shù)股東權(quán)益 290(1450×20%)

 ?、趯?duì)投資收益抵銷

  借:投資收益 240(300×80%)
    少數(shù)股東損益 60(300×20%)
    未分配利潤(rùn)——年初 215
    貸:本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積 30
      未分配利潤(rùn)——年末 485

 ?、蹖?duì)A商品交易對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備抵銷

  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10
    貸:未分配利潤(rùn)——年初10
  借:資產(chǎn)減值損失10
    貸:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10
  借:購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 100
    貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 100

  ④對(duì)B商品購(gòu)入作為固定資產(chǎn)交易抵銷

  借:未分配利潤(rùn)——年初 50
    貸:固定資產(chǎn)——原價(jià) 50
  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 15
    貸:未分配利潤(rùn) 5(50/5/2)
      管理費(fèi)用 10(50/5)

 ?、輰?duì)D商品交易抵銷

  借:未分配利潤(rùn)——年初 16〔(50-30)×80%〕
    貸:營(yíng)業(yè)成本 16

 ?。?)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 30〔(300-200)×30%〕
    貸:存貨 30

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