CPA《審計(jì)》教材梳理：審計(jì) 審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求(9)

　　第一節(jié)　基本要求

　　第二節(jié)　經(jīng)濟(jì)利益

　　第三節(jié)　貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

　　第四節(jié)　與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

　　第五節(jié)　高級職員與審計(jì)客戶的長期關(guān)聯(lián)

　　第六節(jié)　為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)

　　第七節(jié)　收費(fèi)

　　第八節(jié)　影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)

　　第九節(jié)　審計(jì)、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)之間對獨(dú)立性要求的差異（了解）

　　【例題6·簡答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形：

　　（1）A注冊會(huì)計(jì)師以市場價(jià)格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。

　　（2）A注冊會(huì)計(jì)師的母親于20×7年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2 000元，即將到期。

　?。?）接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。

　?。?）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20 000股。

　?。?）項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。

　　要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　【正確答案】

　　（1）不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人按照市場價(jià)格購買房屋，且款項(xiàng)已經(jīng)全部支付,與甲公司之間不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　?。?）對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人的主要近親屬的直接經(jīng)濟(jì)利益，視同注冊會(huì)計(jì)師本人的直接經(jīng)濟(jì)利益，對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　?。?）對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工同時(shí)擔(dān)任審計(jì)客戶的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，所以即使調(diào)離項(xiàng)目組，對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響也非常重大。

　?。?）對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的主要近親屬通過繼承方式從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，擁有這些利益是不允許的。

　?。?）不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目組成員D的堂兄不屬于其他近親屬，且堂兄的工作與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制沒有直接的關(guān)系，所以對項(xiàng)目組成員D不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。