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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額
會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別：
?。?）企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按照會(huì)計(jì)的核算方法計(jì)算出來(lái)的。具體的計(jì)算公式如下：
利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）
?。?）應(yīng)納稅所得額是根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，按照稅法的核算方法計(jì)算出來(lái)的所得額，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算方法分為以下兩種：
?、僦苯佑?jì)算法
在直接計(jì)算法下，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除金額－彌補(bǔ)虧損
?、陂g接計(jì)算法
在間接計(jì)算法下，是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額的聯(lián)系：
?。?）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出在企業(yè)所得稅前扣除限額的基數(shù)。
?。?）使用間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的。
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