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與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅,教育費附加也可視同稅金扣除。
其中:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅列入管理費用,印花稅不再單獨扣除(兩稅一費)。
?。ㄘ敹怺2010]103號)的規(guī)定,對外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
【解釋】(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè):內(nèi)資扣“兩稅一費”(營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加)
?、?010年12月1日之前,外資房地產(chǎn)企業(yè)扣“一稅”(營業(yè)稅);
?、?010年12月1日之后,內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)扣“兩稅一費”(營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加)。
(2)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè):內(nèi)資扣“三稅一費”(營業(yè)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加)
?、?010年12月1日前,外資非房地產(chǎn)企業(yè)扣“兩稅”(營業(yè)稅、印花稅);
②2010年12月1日之后,內(nèi)外資扣“三稅一費”(營業(yè)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加)。
?。?)對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅,由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中,故計征土地增值稅時,不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除?! ?/p>
企業(yè)狀況 | 可扣除稅金 | 詳細說明 |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | (1)營業(yè)稅 (2)城市維護建設(shè)稅和教育費附加 | (1)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時計算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額,營業(yè)稅稅率為5% (2)由于印花稅(0.5‰)包含在管理費用中,故不能在此單獨扣除 |
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | (1)營業(yè)稅 (2)印花稅 (3)城市維護建設(shè)稅和教育費附加 | (1)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時計算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額,營業(yè)稅稅率為5% 銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的房地產(chǎn)時,計算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入減除購置或受讓原價后的余額;營業(yè)稅稅率為5% (2)印花稅稅率為0.5‰(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)) |
【單選題】按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項目中,屬于內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時,應(yīng)單獨扣除的稅金是( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和印花稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和個人所得稅
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和印花稅
【答案】B
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