新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
[經(jīng)驗(yàn)分享] 資本的利息不能在稅前扣除
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：
企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額
企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。
【例題】A有限責(zé)任公司實(shí)收資本為500萬(wàn)元，按照規(guī)定投資者的投資應(yīng)于2010年3月1日到位。投資者于2010年3月1日繳納股本300萬(wàn)元，6月1日繳納股本100萬(wàn)元，9月1日繳納股本100萬(wàn)元。假設(shè)該公司2010年各月負(fù)債均為2000萬(wàn)元，月息18萬(wàn)元，計(jì)算2010年度不得扣除的借款利息總額。
【答案】
?。?）3月1日至5月31日不得扣除的借款利息＝18×3×200÷2000＝5.4（萬(wàn)元）
（2）6月1日至8月31日不得扣除的借款利息＝18×3×100÷2000＝2.7（萬(wàn)元）
?。?）不得扣除的借款利息總額＝5.4＋2.7＝8.1（萬(wàn)元）
推薦閱讀
- 【預(yù)約】2025稅務(wù)師報(bào)名入口開(kāi)通預(yù)約提醒來(lái)啦~速來(lái)預(yù)約>
- 【打卡】2025年稅務(wù)師預(yù)習(xí)打卡計(jì)劃開(kāi)啟 免費(fèi)參與！
- 【干貨】2025稅務(wù)師各章節(jié)建議學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)及重要性！
- 【預(yù)測(cè)】搶跑新考季！2025年稅務(wù)師各科目教材變動(dòng)預(yù)測(cè)
- 【必看】不同人群備考稅務(wù)師這樣搭配科目！備考效率翻倍！
- 【工具】稅務(wù)師備考選擇什么輔導(dǎo)書(shū)？速看詳細(xì)介紹
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)