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經(jīng)驗分享:新課件關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的變化

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/02/08 09:05:43 字體:

  新課件中資產(chǎn)損失的稅前扣除和2011年課件有變化:

  2011年:企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按管理方式可分為自行計算扣除和經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后扣除。

  2012年:企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中,屬于清單申報的資產(chǎn)損失,企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總,然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān),有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?;屬于專項申報的資產(chǎn)損失,企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送申請報告,同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

  下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除:

 ?。?)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

 ?。?)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

 ?。?)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

 ?。?)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

 ?。?)企業(yè)按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。(公平第三方可以視同正常)

  上述以外的資產(chǎn)損失,應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項申報的形式申報扣除。

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