職業(yè)操守問題

誠信就是一切　　

　　歐洲會計師聯(lián)合會（FEE）負(fù)責(zé)人Olivier Boutellis-Taft 表示，雖然報告框架和獨立審計至關(guān)重要，但是誠信必須是該行業(yè)的核心。

　　Olivier Boutell is-Taft 表示他的工作難度很大，但又很令人興奮。他掌舵的歐洲會計師聯(lián)合會不僅代表了33 個國家的70 多萬名會計師和審計師，他還在幫助引導(dǎo)會計行業(yè)應(yīng)對前所未有的變化。金融危機(jī)將會計師推入了公眾的視野，迫使會計師重新考慮應(yīng)如何應(yīng)對新的風(fēng)險，更加關(guān)注該行業(yè)如何發(fā)揮更大的作用。

　　與此同時，審計師已成為歐盟委員會（EC）監(jiān)管新政的目標(biāo)，歐盟內(nèi)部市場與服務(wù)委員Michel Barnier 至近宣布審計行業(yè)將進(jìn)行大的調(diào)整。

　　Boutellis-Taft 解釋說：“職業(yè)操守是行業(yè)的基石之一。”他補(bǔ)充說：“不僅在審計行業(yè)，而且在會計行業(yè)，我們都有非常嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和做法，這一點很重要”。作為歐洲會計師聯(lián)合會（FEE）的負(fù)責(zé)人，Boutellis-Taft 及其15 人的團(tuán)隊常駐布魯塞爾，并得到來自45 個歐洲各地的FEE 會員機(jī)構(gòu)（包括ACCA）專家的支持，他們正在起草文件、指引及評論文章，主題涵蓋財務(wù)報告、公司法、職業(yè)操守、腐敗、可持續(xù)發(fā)展等多個領(lǐng)域。

　　Boutellis-Taft 對職業(yè)操守方面的討論顯示出濃厚的興趣，他指出并不是會計師愿意放棄或調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)他們自己。他表示：“在金融部門，當(dāng)問題開始出現(xiàn)的時候，總有人會說'我們需要改變規(guī)則，關(guān)鍵在于公允價值，關(guān)鍵在于IFRS 9'.其實我們真正的問題是系統(tǒng)性的：我們都傾向于隨波逐流 —— 投資者、銀行家、企業(yè)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和政府皆是如此。財會行業(yè)需要發(fā)出的一個信號是，結(jié)果一旦不愉快就改變游戲規(guī)則是不明智的。”

　　他坦言，有些規(guī)則必須改變，以便確保政府和銀行更好地反映主權(quán)債務(wù)對其資產(chǎn)負(fù)債表帶來的新風(fēng)險。政府債券曾經(jīng)被視為至安全的資產(chǎn)，但如今人們在從根本上對政府債券重新評估；歐洲銀行面臨緊急和長期的資本需求，以確保它們能夠應(yīng)對未來的危機(jī)，特別是在希臘債務(wù)重組之后。但是，Boutellis-Taft 表示審計師和會計師是先知先覺的，早在2007 年次貸泡沫破滅的時候，它們就開始警覺了。他指出：“大家真的是很早就看出了端倪，通過發(fā)出指引、警示等手段提醒從業(yè)人員注意新的風(fēng)險、以及現(xiàn)有情況對標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用意味著什么。”

　　全貌

　　FEE 的政策文件指出了會計師和審計師在金融危機(jī)期間需要關(guān)注的領(lǐng)域，包括確認(rèn)和計量資產(chǎn)、減值、信貸和流動性風(fēng)險，持續(xù)經(jīng)營的問題和適當(dāng)?shù)呐?。Boutellis-Taft 表示，在這些領(lǐng)域中采用高品質(zhì)的全球標(biāo)準(zhǔn)對政府賬目更加重要，它能幫助我們看到報告內(nèi)容的“全貌”。他指出：“我們正在承擔(dān)更大的風(fēng)險，但這種風(fēng)險的數(shù)量和規(guī)模可能取決于未來事件。我們要更確切地知道該披露的都披露了，而且不僅限于從現(xiàn)金流動角度進(jìn)行披露。” 他認(rèn)為確保透明度的至好方法是引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的國際公共部門會計準(zhǔn)則（IPSAS）。

　　Boutellis-Taft 表示：“如果公共部門轉(zhuǎn)型到更好的報告框架，我們將能更好地了解主權(quán)債務(wù)的質(zhì)量。你不可能既蒙住眼睛開車，又避免意外的發(fā)生。”

　　根據(jù)至高審計機(jī)關(guān)國際組織（International Organisation of SupremeAudit Institutions）的調(diào)查，在2009 年，只有22%的政府使用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計標(biāo)準(zhǔn)。約24%仍在使用現(xiàn)金收付制會計標(biāo)準(zhǔn)，而36%在使用定制的國家標(biāo)準(zhǔn)。Boutellis-Taft 解釋說：“使用現(xiàn)金收付制會計標(biāo)準(zhǔn)，即使你不誤報，也不能反映全貌。這就是為什么政府必須采用穩(wěn)健的財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)，以確保透明度，并全面地反映現(xiàn)狀及可能的發(fā)展。”

　　Boutellis-Taft 表示，對數(shù)據(jù)的“ 獨立審計”也同樣重要，這正是審計行業(yè)能提供的服務(wù)。然而，他警告說歐盟2011 年11 月提出的審計倡議（包括規(guī)定和法令）可能將審計變成一種“打勾”的活動，因為它會使審計師、特別是小審計公司無法得到專業(yè)機(jī)構(gòu)的支持。他表示：“如果你希望審計市場上有更多的選擇，如果你想提高審計師的獨立性，如果你想提高審計質(zhì)量，你就需要善加利用專業(yè)團(tuán)體帶來的附加值。而新的法令卻在反其道而行之，將專業(yè)機(jī)構(gòu)的作用限制為給審計師提供注冊服務(wù)。正是因為上述的一切，會計和審計才能成為一種專業(yè)而不是高度管轄的行業(yè)。”

　　他指出，審計師和會計師的“專業(yè)判斷”對公共部門同樣不可或缺。政府存在“行為赤字”，例如很多國家未能遵守歐盟《穩(wěn)定與增長公約》（Stability and Growth Pact）規(guī)定的支出和借貸限制，它導(dǎo)致了公共財政的實際赤字。他表示：“在政治層面上，我們沒有很好地遵守我們的承諾。我們應(yīng)該反思如何讓職業(yè)操守原則適用于商業(yè)和公共部門的會計師，因為它也能發(fā)揮關(guān)鍵作用。”但這個話題可能應(yīng)該下次再討論。 “歸根結(jié)底，至根本的問題是個人的誠信。你需要一個規(guī)則以彌補(bǔ)現(xiàn)實中的行為赤字。這就提出了一個更根本的問題，但是，這個問題可能不該問會計師或政治家，或許更應(yīng)該問哲學(xué)家。也許他們是這些討論中缺少的一環(huán)。”

　　人物介紹：

　　Olivier Boutellis-Taft——是歐洲會計師聯(lián)合會的首席執(zhí)行官（CEO）。他曾是歐洲政策中心智庫的成員，并曾在普華永道擔(dān)任多個職位。

　　——摘自ACCA《財會前沿》