國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實(shí)務(wù)公告(4)

　　實(shí)務(wù)公告1200-1 專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

　　1200-專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎

　　內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，必須具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。

　　1、具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎時(shí)首席審計(jì)執(zhí)行官及每一名內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。同樣的，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)保證，分配給每項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員整體上具有適當(dāng)?shù)亻_展業(yè)務(wù)所必須的知識(shí)、技能和其他相關(guān)能力。

　　2、應(yīng)有的職業(yè)審慎包括遵守《職業(yè)道德規(guī)范》、組織的行為規(guī)范以及內(nèi)部審計(jì)師持有的其他職業(yè)資格的行為規(guī)范?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》包括以下兩方面核心內(nèi)容，其拓展了內(nèi)部審計(jì)的定義：

　　●與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和實(shí)物相關(guān)的原則：誠(chéng)信、客觀、保密、勝任；

　　●行為標(biāo)準(zhǔn)說明了內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)則。這些規(guī)則旨在幫助將上述原則解釋為實(shí)際可行的應(yīng)用內(nèi)容，并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為。

　　實(shí)務(wù)公告1210-1 專業(yè)能力

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　1210-專業(yè)能力

　　內(nèi)部審計(jì)師必須具備履行其職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和其他能力。內(nèi)部審計(jì)部門整體必須具備或獲得履行其這則所必需的知識(shí)、技能和其他能力。

　　釋義

　　“知識(shí)、技能和其他能力”是一個(gè)集合術(shù)語，是內(nèi)部審計(jì)師有效履行其職責(zé)所必須的專業(yè)水平。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師通過取得適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書和認(rèn)證，例如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和其他相關(guān)專業(yè)組織提供的“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”和其他認(rèn)證，以證明其專業(yè)能力。

　　1、《標(biāo)準(zhǔn)》中提到的知識(shí)、技能和其他能力包括：

　　●在開展業(yè)務(wù)過程中應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必須的專業(yè)能力。專業(yè)能力是指針對(duì)可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識(shí)，并在未廣泛借助他人技術(shù)研究和協(xié)助的條件下適當(dāng)?shù)靥幚磉@些情形的能力。

　　●在工作中廣泛涉及財(cái)務(wù)報(bào)告和記錄的內(nèi)部審計(jì)師必須擁有的、與會(huì)計(jì)原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)能力。

　　●識(shí)別舞弊信號(hào)的知識(shí)。

　　●有關(guān)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和控制的技術(shù)以及利用技術(shù)的審計(jì)方法。

　　●確認(rèn)和評(píng)價(jià)偏離良好實(shí)務(wù)之行為的重大性和重要性所必需的對(duì)管理原則的理解，這種理解是指針對(duì)可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有的知識(shí)、確認(rèn)嚴(yán)重偏離情況、開展研究以合理解決問題所必需的能力。

　　●對(duì)開展審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、計(jì)量方法、信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理和舞弊等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的了解，這種了解指確認(rèn)問題或潛在問題的存在，并確認(rèn)需要進(jìn)一步開展的研究或獲取幫助的能力。

　　●交流溝通技巧，理解人及關(guān)系，與業(yè)務(wù)客戶保持良好關(guān)系。

　　●口頭和書面表達(dá)能力，能夠清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、工作評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)。

　　2、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該在允許考慮各職位的工作范圍和責(zé)任的前提下為內(nèi)部審計(jì)各職位確立適當(dāng)?shù)慕逃潭群凸ぷ鹘?jīng)驗(yàn)的標(biāo)準(zhǔn)，并取得關(guān)于繼任審計(jì)師的資格和專業(yè)能力的合理保證。

　　3、內(nèi)部審計(jì)整體上應(yīng)該具備在組織內(nèi)履行職能所必需的知識(shí)、技能和其他能力。應(yīng)當(dāng)每年對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的知識(shí)、技能和其他能力的構(gòu)成進(jìn)行分析，這有助于找出那些可以通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展、招聘或資源整合加以改進(jìn)的領(lǐng)域。

　　4、持續(xù)的職業(yè)發(fā)展對(duì)確保內(nèi)部審計(jì)人員保持其專業(yè)水平時(shí)至關(guān)重要的。

　　5、首席審計(jì)執(zhí)行官可以獲取外部的內(nèi)部審計(jì)專家的幫助，對(duì)內(nèi)部審計(jì)薄弱領(lǐng)域給予支持或補(bǔ)充。

　　相關(guān)鏈接：國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總