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中注協(xié)創(chuàng)建保障行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量長(zhǎng)效機(jī)制

來(lái)源: 中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào) 編輯: 2010/11/05 15:32:31 字體:

  “寓服務(wù)于檢查”不是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的獨(dú)創(chuàng),卻是他們始終踐行的理念之一,循著這條主線,一幅行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查走向制度化、規(guī)范化的圖景,徐徐展開。

  “四代會(huì)”以來(lái),中注協(xié)銳意開拓,大膽創(chuàng)新,積極探尋行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作規(guī)律,不斷完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系,推進(jìn)檢查工作制度化、規(guī)范化,寓服務(wù)于檢查之中,著力創(chuàng)建長(zhǎng)效機(jī)制,努力提高服務(wù)保障行業(yè)科學(xué)發(fā)展的水平和能力。行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作開展7年來(lái),在保護(hù)公眾利益、維護(hù)資本市場(chǎng)穩(wěn)定、規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為、提升行業(yè)誠(chéng)信形象和社會(huì)價(jià)值方面發(fā)揮著重要作用。

  創(chuàng)新行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查機(jī)制,有章可循,實(shí)現(xiàn)制度化

  “四代會(huì)”以來(lái),中注協(xié)創(chuàng)新行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查機(jī)制,改變過(guò)去以涉案專項(xiàng)檢查為主的制度,開始對(duì)全國(guó)所有事務(wù)所開展周期性、系統(tǒng)性和全面性的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,加強(qiáng)日常監(jiān)管,促使事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)公眾利益。

  建立完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度,實(shí)現(xiàn)與國(guó)際慣例的趨同2004年,中注協(xié)發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行5年一個(gè)周期的系統(tǒng)性全面檢查,教育和懲戒相結(jié)合,督促事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。2007年,中注協(xié)將對(duì)證券資格事務(wù)所的檢查周期調(diào)整為3年,并由中注協(xié)直接組織檢查。周期性、系統(tǒng)性檢查制度的確立,實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際慣例的趨同,是行業(yè)國(guó)際趨同戰(zhàn)略的進(jìn)一步深化。2009年,在總結(jié)第一輪檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,中注協(xié)修訂發(fā)布新的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》,進(jìn)一步優(yōu)化檢查資源配置,完善檢查工作流程,突出檢查工作責(zé)任,加大對(duì)涉及公眾利益的證券資格事務(wù)所的監(jiān)管力度。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的確立與實(shí)施,為推動(dòng)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè),促進(jìn)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量提高,維護(hù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

  建立完善上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管制度,提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的針對(duì)性中注協(xié)抓住社會(huì)公眾關(guān)注資本市場(chǎng)信息質(zhì)量這個(gè)核心問(wèn)題,以上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量為重點(diǎn),關(guān)注“炒魷魚、接下家”行為,關(guān)注年報(bào)審計(jì)中的異?,F(xiàn)象,有針對(duì)性地加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。一是針對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況的現(xiàn)狀,在年報(bào)審計(jì)開始前發(fā)出審計(jì)警示。二是在年報(bào)審計(jì)期間安排專人負(fù)責(zé)跟蹤上市公司年報(bào)披露,定期編發(fā)年報(bào)審計(jì)情況快報(bào),關(guān)注“炒魷魚、接下家”行為,要求事務(wù)所及時(shí)報(bào)備客戶變更情況等,對(duì)異常情況進(jìn)行嚴(yán)格督導(dǎo)。三是在年報(bào)審計(jì)結(jié)束后,將涉嫌“炒魷魚、接下家”、不按時(shí)報(bào)備事務(wù)所變更情況,以及存在異常情況的事務(wù)所,列為年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對(duì)象,加大檢查力度。

  建立健全懲戒和申訴制度,確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果處理的、公正、透明為切實(shí)規(guī)范行業(yè)懲戒工作程序,做到有章可循、有規(guī)可依,維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益,中注協(xié)成立了懲戒委員會(huì)和申訴委員會(huì),相繼制定發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)暫行規(guī)則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申訴委員會(huì)暫行規(guī)則》。2008年,中注協(xié)對(duì)上述辦法和規(guī)則又進(jìn)行了修訂,確保懲戒工作的性、公正性和透明度,為行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)創(chuàng)造良好的氛圍。各地方協(xié)會(huì)也制定了相應(yīng)的政策和程序,建立了本地區(qū)的懲戒和申訴委員會(huì)。整個(gè)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的各個(gè)環(huán)節(jié)都確保了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的性、公正性。

  加強(qiáng)檢查隊(duì)伍建設(shè),探索完善檢查方法,力求規(guī)范化

  培養(yǎng)形成一支優(yōu)秀的兼職檢查員隊(duì)伍,保障檢查質(zhì)量檢查人員的業(yè)務(wù)水平如何,直接影響檢查工作的質(zhì)量與成效。在7年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查過(guò)程中,先后有4400多名注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加了檢查工作,在檢查實(shí)踐中遴選了一大批專業(yè)知識(shí)扎實(shí)、富有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和對(duì)檢查工作具有深刻理解的專家,形成了中注協(xié)和地方協(xié)會(huì)相對(duì)穩(wěn)定的兼職檢查人員隊(duì)伍。2009年11月,中注協(xié)發(fā)布《執(zhí)業(yè)質(zhì)量兼職檢查員管理辦法》,明確了兼職檢查員的選拔標(biāo)準(zhǔn)、選拔程序、權(quán)利義務(wù)、工作方式和退出機(jī)制。管理辦法的發(fā)布實(shí)施,改變了過(guò)去臨時(shí)抽調(diào)檢查人員開展檢查的做法,有效地穩(wěn)定了檢查人員隊(duì)伍,著力打造一支職業(yè)道德好、專業(yè)水平高、責(zé)任心強(qiáng)的檢查隊(duì)伍。2010年5月,經(jīng)由各證券資格事務(wù)所推薦和中注協(xié)審核,正式建立了由233名注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的中注協(xié)兼職檢查人員庫(kù)。兼職檢查員隊(duì)伍的組建得到行業(yè)上下的充分理解和積極支持,一大批業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的行業(yè)專家參與到檢查工作中來(lái),有效保障了行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的獨(dú)立性和性,進(jìn)一步推動(dòng)行業(yè)監(jiān)管工作上水平、上臺(tái)階。

  探索出一套行之有效的檢查方法,規(guī)范檢查程序在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作時(shí),重點(diǎn)評(píng)價(jià)事務(wù)所設(shè)計(jì)和執(zhí)行質(zhì)量控制制度、業(yè)務(wù)規(guī)程和職業(yè)道德規(guī)范的情況。在確定檢查對(duì)象時(shí),突出重點(diǎn),兼顧一般,確保在完成周期性檢查的情況下,對(duì)存在問(wèn)題的事務(wù)所進(jìn)行重點(diǎn)檢查;在現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí),重視考察注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)活動(dòng),重點(diǎn)關(guān)注制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、形成的審計(jì)結(jié)論和出具的審計(jì)報(bào)告,尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷;在開展懲戒工作時(shí),在召開懲戒委員會(huì)和申訴委員會(huì)會(huì)議前,組織專家對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在的問(wèn)題以及事務(wù)所提交的申辯申訴材料進(jìn)行論證,允許當(dāng)事人到會(huì)申訴,保護(hù)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益。

  不斷修訂完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(cè),統(tǒng)一行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)中注協(xié)密切關(guān)注會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則體系以及行業(yè)發(fā)展的變化與要求,深刻總結(jié)檢查工作的經(jīng)驗(yàn)與規(guī)律,不斷修訂完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(cè),指導(dǎo)檢查人員統(tǒng)一檢查標(biāo)準(zhǔn)、檢查程序、檢查要求,推進(jìn)檢查工作的程序化、規(guī)范化和科學(xué)化,提升檢查效果。

  嚴(yán)格檢查,嚴(yán)格懲戒,促進(jìn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量提高

  行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度實(shí)施以來(lái),一直堅(jiān)持“嚴(yán)格檢查,嚴(yán)格懲戒”的原則。凡是接受過(guò)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所,都經(jīng)受了一次洗禮,受到較大的觸動(dòng),質(zhì)量意識(shí)日益提高。通過(guò)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,對(duì)存在嚴(yán)重問(wèn)題的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師,給予懲戒處理并限期整改;對(duì)問(wèn)題輕微的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師,提出整改建議,限期匯報(bào)整改情況;對(duì)受到懲戒和整改不力者在第二年進(jìn)行復(fù)查。這些措施的推進(jìn),有效促進(jìn)了事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的改進(jìn)和提高。

  2005年至2009年,各級(jí)注協(xié)共抽調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師4400多名,檢查了6927家事務(wù)所,對(duì)存在問(wèn)題的1467家事務(wù)所和2804名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予了行業(yè)懲戒。自2007年起,中注協(xié)直接組織對(duì)證券資格事務(wù)所的檢查,截至2009年底,第一個(gè)周期的檢查工作已圓滿完成。

  其間,共抽調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師260多人次,檢查上市公司審計(jì)報(bào)告307份,大型國(guó)有企業(yè)、金融企業(yè)等重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告48份,分所出具的審計(jì)報(bào)告300多份,對(duì)存在嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題的8家證券資格事務(wù)所和42名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予了行業(yè)懲戒。

  實(shí)踐證明,協(xié)會(huì)建立行業(yè)監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制的努力是認(rèn)真和成功的。

  行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的扎實(shí)有效開展,促進(jìn)了新審計(jì)準(zhǔn)則的全面貫徹實(shí)施,有力地推動(dòng)了行業(yè)誠(chéng)信建設(shè),行業(yè)誠(chéng)信水平和公信力進(jìn)一步提升。在2004年至2009年度上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中,通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作,調(diào)整利潤(rùn)總額3055億元,調(diào)整資產(chǎn)總額15214億元,調(diào)整應(yīng)交稅金549億元,對(duì)夯實(shí)上市公司利潤(rùn)、避免股市泡沫、制止業(yè)績(jī)差的上市公司虛增利潤(rùn)、為國(guó)家追繳應(yīng)交稅金等方面做出了積極貢獻(xiàn)。

  開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的基本經(jīng)驗(yàn)

  一是堅(jiān)守職責(zé),信守使命,銳意創(chuàng)新。在財(cái)政部黨組和各級(jí)財(cái)政部門的正確領(lǐng)導(dǎo)與指導(dǎo)下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)堅(jiān)守職責(zé),信守使命,銳意創(chuàng)新,較好地承擔(dān)起行業(yè)監(jiān)管的職責(zé),并將執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度持之以恒地堅(jiān)持了7年,受到社會(huì)各界一致好評(píng)。實(shí)踐證明,行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查這個(gè)制度安排行之有效,已成為我國(guó)社會(huì)管理體制創(chuàng)新的成功典范。與此同時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的成功實(shí)踐也為我國(guó)行業(yè)協(xié)會(huì)深化改革指明了努力的方向,提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

  二是堅(jiān)持公眾利益至上,嚴(yán)格檢查,嚴(yán)格懲戒。行業(yè)監(jiān)管是保障和促進(jìn)行業(yè)科學(xué)發(fā)展的基石,事關(guān)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定和公眾利益的維護(hù)。中注協(xié)始終堅(jiān)持維護(hù)公眾利益的根本宗旨,將監(jiān)管工作置于行業(yè)管理的突出位置,按照“嚴(yán)格檢查,嚴(yán)格懲戒”的精神,周密部署,妥善安排,確保檢查工作不走過(guò)場(chǎng)、不打折扣,取得了實(shí)實(shí)在在的成效。

  三是始終保持檢查工作的獨(dú)立性,確保行業(yè)檢查公信力。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作是在各級(jí)協(xié)會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展的,是由專職檢查人員和兼職檢查人員結(jié)合起來(lái)開展工作的,不同于其他國(guó)家的同業(yè)互查。中注協(xié)和地方協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任檢查組長(zhǎng),對(duì)檢查過(guò)程進(jìn)行控制,對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行把關(guān)、負(fù)責(zé);通過(guò)兼職檢查員制度,選拔、培訓(xùn)和考核兼職檢查人員;制定《檢查手冊(cè)》,統(tǒng)一檢查標(biāo)準(zhǔn)和程序。這個(gè)檢查機(jī)制,保證了檢查的獨(dú)立性和檢查標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性,兼顧了檢查效率和檢查質(zhì)量。經(jīng)過(guò)幾年的努力,行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作得到越來(lái)越多的認(rèn)可,事務(wù)所在充分感受到執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的專業(yè)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、公正性以及平等態(tài)度后,熱忱支持行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

  四是科學(xué)定位檢查工作理念,著力防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。檢查理念是檢查工作的靈魂,做好檢查工作,首先要對(duì)檢查理念進(jìn)行科學(xué)定位。協(xié)會(huì)開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作以來(lái),全面貫徹防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的檢查理念,不斷加大對(duì)事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的檢查力度,督促、引導(dǎo)事務(wù)所健全內(nèi)部管理機(jī)制。同時(shí),開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的至終目標(biāo)不是懲戒,而是教育提高,通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)事務(wù)所內(nèi)部治理和質(zhì)量控制存在的薄弱環(huán)節(jié),防范事務(wù)所及行業(yè)可能發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),有利于事務(wù)所“強(qiáng)身健體”,夯實(shí)快速發(fā)展的基礎(chǔ)。

  下一步,中注協(xié)將著力加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè),積極探索綜合評(píng)價(jià)與分級(jí)分類監(jiān)管制度,提高監(jiān)管效能;改進(jìn)組織工作,優(yōu)化制度設(shè)計(jì),提升監(jiān)管工作的科學(xué)化、人性化和精細(xì)化水平;完善檢查人員選拔、培訓(xùn)與考評(píng),深入推進(jìn)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè);研究開發(fā)事務(wù)所審計(jì)信息管理系統(tǒng),切實(shí)提高檢查工作信息化水平。

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