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個(gè)稅一戶制編織恢恢稅網(wǎng) 等同“經(jīng)濟(jì)身份證”

2005-10-8 8:40 中國(guó)新聞周刊·楊中旭 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  “個(gè)稅一戶制”,即每個(gè)納稅人擁有一個(gè)“經(jīng)濟(jì)身份證”,為未來(lái)社保體系并軌、構(gòu)建個(gè)人信用體系提前搭好了平臺(tái)。

  “個(gè)稅一戶制管理有著等同‘經(jīng)濟(jì)身份證’的重大意義!敝袊(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉隆亨說(shuō)。

  這位資深財(cái)稅專家所言的“個(gè)稅一戶制”管理,是《個(gè)人所得稅管理辦法》的核心內(nèi)容,該辦法將于今年10月1日開(kāi)始實(shí)行。

  由于一戶制管理要求對(duì)每個(gè)納稅人建立以個(gè)人身份證號(hào)為惟一標(biāo)識(shí)的檔案,特別是“加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理”,“對(duì)原先比較粗放的稅收管理模式提出了更高的要求!敝袊(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所張德勇博士說(shuō)。

  強(qiáng)調(diào)公平、縮小貧富差距,是最近兩三年來(lái)一系列改革的基本原則。由于稅收天然具備調(diào)節(jié)貧富差距的功能,個(gè)稅改革成為“2005改革年”的重要一環(huán)。

  和目前引起全民討論的個(gè)稅起征點(diǎn)相比,個(gè)稅管理辦法的出臺(tái)頗為低調(diào)。實(shí)際上,“由于‘個(gè)稅一戶制’管理為未來(lái)社保體系并軌、構(gòu)建個(gè)人信用體系提前搭好了平臺(tái),影響極為深遠(yuǎn)”。中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授安體富說(shuō)。

  新辦法封堵稅收漏洞

  “政府就個(gè)稅改革征求意見(jiàn)時(shí),我們就提出,不能只改原則而不動(dòng)執(zhí)行辦法,那樣就成空中樓閣了。”中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)湯貢亮回憶道。

  前年秋天,以經(jīng)濟(jì)體制改革為主題的中共十六屆三中全會(huì)召開(kāi),提出對(duì)稅收制度改革“分步走”。其中,專家強(qiáng)調(diào)的嚴(yán)征管,與簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率一起,成為改革的基本原則。

  “任何改革都應(yīng)該是制度、管理、管理程序同行,征管明確的就是管理和管理程序,”劉隆亨說(shuō),“‘嚴(yán)’是指管理的科學(xué)化和現(xiàn)代化,否則稅還是收不上來(lái)!

  國(guó)家稅務(wù)總局等部門(mén)經(jīng)過(guò)詳細(xì)論證出臺(tái)的個(gè)稅管理辦法,較之專家當(dāng)初的建言又有了很大的進(jìn)步,“甚至有些超前,”湯貢亮說(shuō)。

  新的思路,被國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王力概括為“四一三思路”,即“建立個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門(mén)配合的協(xié)稅制度等四項(xiàng)制度;加快建設(shè)統(tǒng)一的個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng);切實(shí)加強(qiáng)對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理、稅源的源泉管理、全員全額管理等三項(xiàng)管理!逼渲,信息系統(tǒng)的建設(shè)成為科學(xué)化管理的基礎(chǔ),而最關(guān)鍵的則是“一戶制”的變革。

  “一戶制”明確了個(gè)人申報(bào)納稅的義務(wù)!俺艘髥挝淮鄞U,同時(shí)也要求個(gè)人申報(bào)”,即所謂雙向申報(bào)制度。安體富說(shuō),“這改變了過(guò)去單位‘大鍋飯式’的上報(bào),造成稅務(wù)部門(mén)惟有親力親為地查賬才能明晰個(gè)人納稅狀況!

  這樣,個(gè)人的義務(wù)首先被明確,相應(yīng)地,個(gè)人會(huì)很自然地聯(lián)想到,我所繳納的個(gè)稅,被用在了什么地方?我是否可以了解其中的細(xì)節(jié)?政府反過(guò)來(lái)會(huì)受到來(lái)自個(gè)人的壓力。

  在目前階段,由于個(gè)稅改革更多地強(qiáng)調(diào)高收入者的納稅義務(wù),相應(yīng)地,《個(gè)人所得稅管理辦法》也強(qiáng)調(diào)對(duì)富人的征管!八^雙向申報(bào)制度,目前主要針對(duì)高收入群體,”劉隆亨說(shuō),“至于擴(kuò)大到全體納稅人的時(shí)間,估計(jì)得在三年之后!

  引起媒體關(guān)注的是,管理辦法中指明了高收入群體的范圍。金融、保險(xiǎn)、 證券、娛樂(lè)等26個(gè)行業(yè)受到“額外照顧”。

  除了回應(yīng)近年來(lái)民意對(duì)高收入群體納稅不足的不滿(2004年,工薪階層所納個(gè)人所得稅占個(gè)人所得稅的65%),這種規(guī)定也有其實(shí)質(zhì)含義。財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)史耀斌在9月27日上午舉行的全國(guó)人大關(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)的立法聽(tīng)證會(huì)上說(shuō),如果按照目前的改革方案,工薪階層納稅人數(shù)將由目前的60%降至30%,財(cái)政收入也將減少200億元左右。“這樣,通過(guò)加強(qiáng)征管,特別是對(duì)高收入群體的征管,可以補(bǔ)回一部分的財(cái)政收入!痹诼(tīng)證會(huì)上第四個(gè)發(fā)言的北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說(shuō)。

  編織新網(wǎng)尚需時(shí)日

  和很多現(xiàn)行法律法規(guī)一樣,個(gè)稅管理辦法亦有多處暫時(shí)超前于現(xiàn)實(shí)之處。也就是說(shuō),新辦法難以在短期內(nèi)一步落實(shí)到位!暗陙(lái)改革的一個(gè)基本邏輯是,先把框架搭起來(lái),等成熟時(shí)再實(shí)質(zhì)性推進(jìn)!眹(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心一位研究員說(shuō)。

  “目前,最影響管理辦法實(shí)施的,是稅基不透明。”安體富說(shuō)。

  這種稅基上的不透明,包含了4個(gè)方面,而任何一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失,都將影響“一戶制”的執(zhí)行效果。

  首先,“一戶制”要求其稅號(hào)在全國(guó)范圍內(nèi)“單一存在”!艾F(xiàn)實(shí)生活中,身份證偶有重復(fù),但因?yàn)椴粫?huì)引起經(jīng)濟(jì)糾紛,并未引起人們的重視,”安體富說(shuō),“‘個(gè)稅一戶制’作為‘經(jīng)濟(jì)身份證’,它應(yīng)是惟一的,也為未來(lái)與社保號(hào)的統(tǒng)一做好準(zhǔn)備!

  目前,只有少數(shù)企業(yè)和單位在支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí),會(huì)做到“先取號(hào)、后支付”(即只有獲得身份證號(hào)碼的情況下才支付報(bào)酬)。顯然,如果不能廣泛鋪開(kāi)這一制度,稅務(wù)部門(mén)就很難了解個(gè)人的收入狀況。

  其次,收入必須完全貨幣化。在一些單位、企業(yè)和政府部門(mén),一直存在以實(shí)物發(fā)放福利的情況,這就逃避了個(gè)稅的監(jiān)管。

  第三,由于個(gè)稅偷漏主要因現(xiàn)金而起,對(duì)現(xiàn)金的管理就顯得至關(guān)重要!皯(yīng)在全國(guó)普遍推廣 信用卡,大額支出必須經(jīng)銀行結(jié)算。”

  最后,銀行之間互不聯(lián)網(wǎng),導(dǎo)致個(gè)人可用一張身份證在多家銀行開(kāi)戶來(lái)收取不同渠道的收入,使實(shí)名制名不符實(shí),也給稅務(wù)部門(mén)的調(diào)查帶來(lái)了極大的難度。

  顯然,現(xiàn)實(shí)中征管之難,遠(yuǎn)不止僅僅出臺(tái)一個(gè)辦法這樣簡(jiǎn)單。

  “由于花費(fèi)10年時(shí)間實(shí)施了專門(mén)針對(duì)偷漏增值稅的‘金稅工程’,政府在打擊增值稅逃稅方面效果顯著,”中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所張德勇博士說(shuō),“盡管建立新的個(gè)稅信息系統(tǒng)同樣需要幾年的時(shí)間,但只要政府作為,在技術(shù)上的實(shí)施難度并不是很大!

  在這一方面,稅務(wù)部門(mén)當(dāng)然責(zé)無(wú)旁貸,但是,稅務(wù)部門(mén)也有自身的難處!氨热鐓f(xié)稅制度,需要其它平級(jí)部門(mén)配合,可稅務(wù)部門(mén)有這個(gè)權(quán)力、這個(gè)權(quán)威去要求銀行、公安這些部門(mén)嗎?”安體富說(shuō)。

  由于認(rèn)識(shí)到了相關(guān)的困難,國(guó)家稅務(wù)總局在其網(wǎng)站上也為自己提前做了“辯護(hù)”,“在對(duì)個(gè)人所得稅的征收管理上,由于我國(guó)尚未建立個(gè)人收入監(jiān)控體系,社會(huì)初次分配秩序不規(guī)范,大量現(xiàn)金交易存在等原因,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以真正掌握個(gè)人收入的實(shí)際性質(zhì)及金額,難以做到應(yīng)收盡收!

  其實(shí),還有更多的新思維因?yàn)闆Q策者的慎重而沒(méi)有寫(xiě)進(jìn)個(gè)稅管理辦法。國(guó)務(wù)院法制辦財(cái)金司司長(zhǎng)劉在個(gè)稅立法聽(tīng)證會(huì)上承認(rèn),目前改革中需要完善之處頗多,“有的家庭一個(gè)人有收入,有的夫妻兩人都有收入;有的家庭有上學(xué)的子女,有的沒(méi)有;有的家庭看病要花很多錢;還有的家庭父母生活在非常貧困的農(nóng)村,等等。這些具體情況都需要考慮,并要有相應(yīng)的規(guī)定。”

  如此復(fù)雜的稅制雖然合理,但在征管上難度卻很大!斑@需要很多配套制度,比如現(xiàn)金管理,銀行和稅務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)等,并且需要稅務(wù)部門(mén)增加大量的人手,”劉隆亨說(shuō),“這些都不是短期內(nèi)能解決的問(wèn)題!

  專家認(rèn)為,長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,應(yīng)建立綜合與分類相結(jié)合的稅制,最終建立完全的綜合稅制。實(shí)行這樣的稅制,就是把一個(gè)人的各種收入加在一起,然后再考慮各種具體情況,規(guī)定具體的扣除額,年終匯總計(jì)算納稅,這也應(yīng)是個(gè)稅改革的遠(yuǎn)期目標(biāo),并讓個(gè)稅征管真正落到實(shí)處。