減輕農民稅收負擔的意義

　�。痹拢玻叭眨瑖�家稅務總局公布了五項涉農稅收優(yōu)惠政策，其中包括：從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，已繳納農業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不繳納個人所得稅；取消農業(yè)特產稅、減征或免征農業(yè)稅或牧業(yè)稅后，農民取得的農業(yè)特產所得和從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)，捕撈業(yè)取得的所得，仍暫不繳納個人所得稅；取消農業(yè)特產稅，減征、免征農業(yè)稅或牧業(yè)稅后，農民銷售自產農副產品的所得，仍暫不繳納個人所得稅；農民銷售水產品、畜牧產品、蔬菜、果品、糧食和其他農產品，月銷售額不到５ ０００元或每次（日）銷售額不到２００元的，不繳納增值稅。如果農民在銷售上述產品的同時還銷售其他非農產品，其中農產品銷售額占整個銷售額一半以上的，月銷售額不到５ ０００元或每次（日）銷售額不到２００元的，也不繳納增值稅；無固定生產經營場所的流動性的農村小商小販，不必辦理稅務登記。

　　據(jù)國家稅務總局負責人表示，這是稅務部門為落實《中共中央、國務院關于促進農民增加收入若干政策的意見》而制定的專門政策。認真分析這五項優(yōu)惠政策，我們可以從中看到許多特殊的意義。

　　首先，在我國除了農業(yè)稅、牧業(yè)稅之外，農民還要繳納個人所得稅。由于個人所得稅是以自然人為納稅主體，而農業(yè)稅、牧業(yè)稅是以家庭為納稅單位，因此，如果對農民或牧民征收個人所得稅，必然會使得農業(yè)稅、牧業(yè)稅和個人所得稅之間出現(xiàn)沖突。取消農民或牧民部分個人所得稅，除了減輕農民的負擔之外，還有理順稅收法律關系的功能。取消農業(yè)特產稅、減征或免征農業(yè)稅或牧業(yè)稅后，農民取得的其他收入也不繳納個人所得稅，其實是基于同樣的考慮。在我國，個人所得稅的扣除事項是固定的，而在其他國家個人所得稅的扣除事項具有很大的彈性。例如美國的稅率是按照家庭來計算的，如果家庭負擔比較重，那么，在繳納個人所得稅方面可享受到非常多的優(yōu)惠。在中國的農村，一個勞動力往往要養(yǎng)活幾口人。如果在農民繳納了農業(yè)稅或者牧業(yè)稅之后仍需繳納個人所得稅，那么，農民就無力再贍養(yǎng)家庭其他成員。稅收制度上的不合理安排，不但會挫傷農民的生產積極性，而且還會直接造成農村勞動力再生產水平的下降。

　　其次，從政治角度來考慮，由于我國實行獨特的人民代表大會的代表名額分配制度，農民中的人大代表比例低于城市居民中的人大代表的比例。如果按照人大代表的比例來納稅，那么，農民有理由少納稅或不納稅。減輕農民的負擔，不僅有經濟利益的考慮，還有重大的政治意義。

　　最后，從稅收征管的角度來看，稅務總局的優(yōu)惠措施還有降低征管成本的考慮。在集貿市場，農民自產自銷，帶有很大的隨意性。如果對自產自銷的農民征收增值稅，要求那些沒有固定生產經營場所的流動小販辦理稅務登記，必然會增加稅務機關的管理成本。在有些地區(qū)，一個集貿市場的稅收，還不足以支付一位稅收征管員的工資。因此，對農民實行稅收優(yōu)惠，還有降低成本、提高稅收征管效率的意義。