個稅法修訂后稅怎么繳 國稅總局詳解納稅人疑問

　　又到發(fā)工資的日子了，在某機(jī)關(guān)工作的老王看著手中的工資條琢磨起來。每月扣掉的幾百元個人所得稅都讓他心疼半天，現(xiàn)在個人所得稅法修訂了，1600元以上才繳個人所得稅，這對自己以后的實際收入會有多大影響呢？提高到1600元個稅負(fù)擔(dān)就公平了嗎？為什么我們不能采用其他國家一些更合理的個稅模式呢？

　　像老王這樣的普通工薪階層可是個人所得稅的納稅大軍。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，2002 年到2004年3年間，來自工資薪金所得項目的個人所得稅收入占當(dāng)年個稅總收入的比例平均達(dá)50.93%，超過一半。可工薪階層很多人都像老王一樣，對個人所得稅修訂后怎么繳個稅疑問重重。

　　國家稅務(wù)總局今天就個人所得稅征管中納稅人比較關(guān)心的疑問作出了詳細(xì)解釋。

　　超過1600元只對差額征稅

　　疑問：達(dá)到個人所得稅法規(guī)定的1600元后，是對所有工資薪金收入征收個人所得稅嗎？

　　1600元是個人所得稅法規(guī)定的“費用扣除額”，而不是“起征點”。當(dāng)個人收入低于費用扣除額時，不用納稅；當(dāng)個人收入高于費用扣除額時，則從收入中減去費用扣除額后，對余額征稅。如果是起征點的話，當(dāng)收入達(dá)到了起征點時，就要對收入全額征稅。

　　假定“費用扣除額”和“起征點”的標(biāo)準(zhǔn)均為800元，稅率為5%，某納稅人8月份取得工資750元，9月份取得工資1000元。不論是“費用扣除額”還是“起征點”，8月份都不用納稅；但在9月份，要按“費用扣除額”的規(guī)定只需納稅10 元[(1000-800)×5%]，而按“起征點”的規(guī)定，則應(yīng)納稅50元(1000×5%)。

　　按照1600元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，我國工薪階層納稅面將下降到26%左右，財政減收50億元左右。

　　住房養(yǎng)老等“四金”仍然免稅

　　疑問：個人所得稅費用扣除額從800元漲到1600元，那住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險金這“四金”的收入還要不要繳個稅呢？

　　為了支持和配合社會保障制度的改革，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)和個人按照國家和地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)實際繳付的“四金”不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個人所得稅；個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，免征個人所得稅；“四金”存入銀行個人賬戶后產(chǎn)生的利息也免征個人所得稅。

　　目前，個人繳納的“四金”占到個人工薪收入的20%左右。按照2004年全國職工平均工資推算，每個人在繳稅時除了可扣除800元費用扣除標(biāo)準(zhǔn)外，額外還可再扣除“四金”270元左右。這次個人所得稅法修訂提高工資薪金所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，“四金”準(zhǔn)許扣除的優(yōu)惠政策保留不變。

　　贍養(yǎng)就業(yè)等不能單項扣除

　　疑問：一些發(fā)達(dá)國家繳納個稅的時候，除基本扣除外，如果納稅人本身家庭負(fù)擔(dān)比較重，比如人口多、有孩子要撫養(yǎng)教育、家庭成員有殘疾等，還會作出單項扣除，以減輕納稅人負(fù)擔(dān)。我們能否如此？

　　我國現(xiàn)行個人所得稅對工資薪金所得項目采用的叫“定額綜合扣除法”，不像一些國家在基本扣除的基礎(chǔ)上，再區(qū)別納稅人的家庭人口、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育、是否殘疾等不同情況確定其他單項扣除。原因一是我國采用分類稅制，除對工資薪金所得規(guī)定了費用扣除標(biāo)準(zhǔn)外，還對勞務(wù)報酬、財產(chǎn)租賃、特許權(quán)使用費等一些所得項目分別規(guī)定了費用扣除標(biāo)準(zhǔn)；二是我國還難以準(zhǔn)確掌握納稅人家庭人口、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育、是否殘疾等基本情況；三是在采用定額綜合扣除費用的辦法時，確定扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)考慮了一般家庭的情況，照顧到了贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育等因素。

　　不過，定額綜合扣除費用的辦法雖然簡單明了，確實存在照顧不到單個納稅人具體情況的弊端。今后隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步，以及有關(guān)部門基本能夠掌握個人及其家庭情況之后，可以考慮設(shè)計更加合理的、符合不同納稅人具體情況的費用扣除辦法。

　　收入不能合在一起申報納稅

　　疑問：不同家庭成員的個人收入往往是合在一起，共同支出維持整個家庭生活的，能否也合在一起申報納稅呢，這樣會不會使稅收負(fù)擔(dān)更加公平合理呢？

　　世界上確實有些國家在個人所得稅上采用“夫妻聯(lián)合申報”或“家庭申報”的征稅方式，這樣稅收負(fù)擔(dān)也更加公平、合理。但實行這種方式的前提，必須同時具備3個條件：首先是采用綜合稅制或混合稅制模式；其次是全社會的法制建設(shè)水平較高，全體公民依法納稅意識較強(qiáng)；再次是稅務(wù)機(jī)關(guān)有很強(qiáng)的稅收征管能力，能夠掌握納稅人的真實情況。

　　如果不能同時具備這3項條件而采用“夫妻聯(lián)合申報”或“家庭申報”的征稅方式，就會產(chǎn)生巨大的征管漏洞，而且還會產(chǎn)生新的不公平問題。我國要具備這3個條件，還需要較長時間，所以目前還不宜實行“家庭申報”。

　　分類稅制將向混合稅制發(fā)展

　　疑問：既然我國目前個人所得稅法中的很多不利于公平的問題，都與我國采取的分類稅制有關(guān)系，為什么我國不像其他國家那樣采用綜合稅制模式呢？

　　目前世界各國在個人所得稅的模式選擇上，主要采用綜合稅制模式，此外還有分類稅制以及綜合與分類相結(jié)合的混合稅制兩種模式。綜合稅制相對于分類稅制更為公平合理，但必須具備較高的法制建設(shè)水平和稅收征收管理水平，尤其是需要普遍采用計算機(jī)對個人收入進(jìn)行有效監(jiān)控和征收管理。

　　我國目前還不具備采用綜合稅制的相關(guān)條件，因此采用了簡單透明的分類稅制。但是這一稅制模式在公平性方面存在明顯缺陷，不利于調(diào)節(jié)作用的充分發(fā)揮。今后個人所得稅制改革的方向，應(yīng)根據(jù)調(diào)節(jié)高收入的要求和現(xiàn)實的征收管理水平，結(jié)合綜合稅制和分類稅制模式的優(yōu)點，向綜合與分類相結(jié)合的稅制模式方向發(fā)展。