“謝七條”定調(diào)稅改

    在日前閉幕的中國(guó)財(cái)稅論壇上，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人首次公開(kāi)了稅收改革的七項(xiàng)任務(wù)，稱(chēng)為“謝七條”。“謝七條”勾畫(huà)出了未來(lái)稅改的核心和大方向，堪稱(chēng)稅改的前奏序曲。

    調(diào)式一：減稅松綁

    減稅是此次稅改的基調(diào)之一。

    七條之首是將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，允許企業(yè)抵扣當(dāng)年新增固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備投資部分所含的進(jìn)項(xiàng)稅金。

    中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)某稅收專(zhuān)家分析認(rèn)為，目前實(shí)行的增值稅政策主要針對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物所含的進(jìn)項(xiàng)稅金予以抵扣，因此稱(chēng)為生產(chǎn)型增值稅，根據(jù)未來(lái)的稅改方向，一旦改為消費(fèi)型增值稅，企業(yè)當(dāng)年新增的固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅金也可以進(jìn)行抵扣，因此對(duì)于需要大量購(gòu)置固定資產(chǎn)的企業(yè)較為有利，資本密集型企業(yè)將因此受益。

    消費(fèi)稅稅目將進(jìn)行有增有減的調(diào)整，主要內(nèi)容是將普通消費(fèi)品逐步從稅目中剔除，將一些高檔消費(fèi)品納入消費(fèi)稅征稅范圍，適當(dāng)擴(kuò)大稅基。稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的確定將更加合理，稅率也將適當(dāng)調(diào)整。

    以前受生活水平的限制，一些普通的護(hù)膚品在某種程度上也被排除在生活必須用品之外，對(duì)其課征了消費(fèi)稅。有專(zhuān)家分析指出，隨著整體社會(huì)生活水平的提高，國(guó)家可能對(duì)部分普通的消費(fèi)品取消征收消費(fèi)稅，在一定程度上減輕普通百姓的生活負(fù)擔(dān)。

    目前實(shí)行的個(gè)人所得稅制度將個(gè)人收入劃分為11種，采取了分別征收的方法，不但計(jì)算繁瑣，而且也給征管帶來(lái)一定困難，例如對(duì)工資薪金所得和稿酬所得的征收計(jì)算方法就完全不同。為此有關(guān)部門(mén)還曾特意發(fā)文規(guī)定將記者從本單位取得的稿酬計(jì)入工資計(jì)算個(gè)人所得稅。對(duì)此，專(zhuān)家指出未來(lái)實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的征收制度后，一些來(lái)源不同的收入可望一并匯總征收。

    據(jù)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì)研究院某專(zhuān)家分析認(rèn)為，目前我國(guó)的房地產(chǎn)稅制存在稅種繁雜、重復(fù)征稅，某些稅種計(jì)稅依據(jù)不合理，稅率畸重畸輕的現(xiàn)象。因此有專(zhuān)家建議進(jìn)一步理清各項(xiàng)費(fèi)稅，取消不適當(dāng)收費(fèi)，將房產(chǎn)稅和土地使用稅合并為房地產(chǎn)稅征收。而“七條”也表示，要實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)。

    稅改對(duì)農(nóng)村稅費(fèi)改革也專(zhuān)項(xiàng)列出，提出要取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；逐步降低農(nóng)業(yè)稅的稅率，并向糧食主產(chǎn)區(qū)和種糧農(nóng)民傾斜，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

    劉桓教授認(rèn)為，目前農(nóng)村的稅率很高，主要原因是苛捐雜稅眾多，目前對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)兩級(jí)政府缺乏固定合法的財(cái)政支持，這是未來(lái)完善地方稅制度改革的重點(diǎn)問(wèn)題。

    調(diào)式二：公平稅負(fù)

    針對(duì)內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不均的現(xiàn)狀，此次稅改提出要統(tǒng)一企業(yè)稅收制度，包括統(tǒng)一納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、稅前成本和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率、優(yōu)惠政策等多方面的內(nèi)容。

    企業(yè)所得稅改革總方向是內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一，外資企業(yè)現(xiàn)有的超國(guó)民待遇將被取消，但是考慮到以前對(duì)外資企業(yè)的承諾和政策延續(xù)性，有專(zhuān)家估計(jì)即使在內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一之后還會(huì)有一個(gè)過(guò)渡期。

    另外，在我國(guó)現(xiàn)有稅制結(jié)構(gòu)下，縣以下行政單位大多沒(méi)有獨(dú)立的稅收來(lái)源，這是形成亂收費(fèi)和亂攤派的根源之一。按照稅改目標(biāo)，應(yīng)該在規(guī)范地方收費(fèi)的基礎(chǔ)上，開(kāi)征固定稅種，滿(mǎn)足地方行政開(kāi)支和建設(shè)的需要。

    統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制是稅改的大方向，有專(zhuān)家指出，目前僅在對(duì)房地產(chǎn)方面課征的稅種在城鄉(xiāng)間就有很大差異，例如城鎮(zhèn)主要課征的是土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種，而農(nóng)村在這方面的稅收主要反映到農(nóng)業(yè)稅中，不論農(nóng)民收入如何都需繳納一些稅費(fèi)，這實(shí)際造成城鄉(xiāng)稅負(fù)的不均，也是此次稅改的重要內(nèi)容。